SOAL LATIHAN PERPAJAKAN LANJUTAN SEMESTER GENAP 2007/2008 Dosen: Syafrianto Andri Wijaya adalah seorang pengusaha sukses yang selalu taat dalam membayar pajak, memiliki usaha sebuah toko penjualan alat-alat elektronik dengan merk usaha “CAHAYA EMAS”. Dalam menjalankan usahanya, Andri Wijaya menyelenggarakan pembukuan untuk mencatat penghasilan yang diperoleh usaha tokonya, namun tidak diaudit oleh akuntan publik. Tahun buku pembukuannya adalah dengan periode 1 Januari s.d. 31 Desember. Andri telah menikah dengan seorang isteri dan menanggung sepenuhnya anggota keluarga (berdasarkan Kartu Keluarga) yang terdiri dari: 1. Benny Wijaya, lahir 14 Pebruari 2000, pelajar SD 2. Cynthia Wijaya, lahir 1 Oktober 2007 3. Denny (lahir 2 Juli 2004) adalah anak angkat keluarga Andri Wijaya yang diangkat sebagai anak angkat berdasarkan Keputusan Pengadilan Negeri Depok pada tanggal 1 September 2004. II. DATA PENGHASILAN SELAMA TAHUN 2007 A. Penghasilan dari Usaha Uraian Penjualan barang dagangan (Tidak termasuk PPN) Potongan dan Retur Penjualan Penjualan Neto (a) Pembelian (Di luar PPN) Potongan dan Retur Pembelian Persediaan per 1-1-2007 Persediaan per 31-12-2007 Harga Pokok Penjualan (b) Laba Bruto Usaha (a-b) Biaya/Pengeluaran Umum (c) Laba Bersih Usaha (a-b-c) Perincian biaya/pengeluaran umum 1. Untuk Pegawai a. Gaji/upah b. Tunjangan Hari Raya (THR) c. Uang Lembur d. Tunjangan makan siang 2. Listrik dan telepon a. Untuk Toko b. Untuk Rumah tinggal Andri Wijaya 3. Premi Asuransi a. Asuransi kebakaran bangunan kantor b. Asuransi jiwa Andri Wijaya dan keluarga 4. Kendaraan Bermotor a. Perbaikan/service milik toko b. Perbaikan/service milik pribadi Andri Wijaya c. Bahan bakar: milik toko d. Bahan bakar: milik pribadi Andri Wijaya 5. Penyusutan Terhadap harta berwujud yang dimiliki dan digunakan untuk usaha, telah sesuai dengan ketentuan pajak Toko Swalayan (Rp) 1.950.000.000 (80.000.000) 1.870.000.000 1.080.000.000 (35.000.000) 75.000.000 (60.000.000) 1.060.000.000 810.000.000 585.500.000 224.500.000 160.000.000 55.000.000 20.000.000 15.000.000 24.500.000 15.500.000 5.500.000 2.000.000 19.000.000 4.000.000 27.000.000 2.000.000 64.000.000 Soal Latihan – Perpajakan Lanjutan – Semester Genap 2007/2008 ~ Dosen: Syafrianto 6. Biaya Perjalanan a. Perjalanan dinas dalam negeri b. Perjalanan dinas ke luar negeri Dua orang karyawannya yang ditugaskan dinas ke luar negeri, termasuk pembayaran fiskal luar negerinya sebesar Rp 2.000.000 c. Perjalanan istirahat ke Bali bersama keluarga 7. Biaya Pajak a. PBB Toko b. PBB Rumah tinggal pribadi 8. Kerugian piutang tak dapat ditagih Piutang yang tak dapat ditagih dibebankan sebagai Kerugian, dengan pertimbangan alamat debitur tidak ditemukan lagi, tidak menyerahkan daftar piutang ke KPP 9. Macam-macam biaya a. Biaya entertainment, telah sesuai ketentuan pajak b. Sewa gudang setahun c. Sumbangan untuk PMI d. Ongkos kuli e. Biaya bunga pinjaman usaha f. Biaya lain-lain, telah sesuai dengan ketentuan pajak Total Biaya/pengeluaran umum 20.000.000 37.000.000 10.000.000 6.000.000 2.000.000 35.000.000 17.500.000 20.000.000 2.000.000 8.200.000 8.000.000 6.300.000 585.500.000 Keterangan tambahan: Dalam penjualan barang dagangan, termasuk penjualan kepada Departemen Pendidikan Nasional sebesar Rp 300.000.000,00. Harga penyerahan barang kepada instansi pemerintah tersebut Rp 330.000.000,00 termasuk PPN 10%. Atas transaksi tersebut Bendaharawan Departemen Pendidikan Nasional yang bersangkutan telah melaksanakan kewajibannya sebagai pemungut sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku dan telah dipenuhinya dalam tahun 2007. B. Penghasilan di Luar Usaha a. Selama tahun 2007 memperoleh bunga atas tabungannya di Bank BCA sebesar Rp 2.568.910. Jumlah bunga ini sebelum dipotong PPh sebesar 20% oleh Bank BCA. b. Memperoleh hadiah undian berupa motor Supra Fit dari Bank BCA. Nilai hadiah ini adalah setara dengan Rp 10.000.000. Nilai ini sebelum dipotong PPh Final atas hadiah undian sebesar 25% oleh Bank BCA. c. Atas uang yang dipinjamkan kepada PT Debitor, diperoleh bunga sebesar Rp 17.000.000,00 (nilai ini adalah setelah dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Debitor). d. Selama tahun 2007 memperoleh deviden dari penyertaan modalnya pada PT Untung Terus (kepemilikan saham Andri Wijaya pada PT Untung Terus adalah 25%) sebesar Rp 42.500.000,00 (nilai ini setelah dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Untung Terus). e. Andri Wijaya juga memperoleh penghasilan dari sewa tanahnya yang terletak di Bogor kepada PT ABADI JAYA sebesar Rp 90.000.000,00 (nilai ini setelah dipotong PPh oleh PT ABADI JAYA). f. Ny. Ani Wijaya memperoleh warisan dari orang tuanya sebesar Rp 200.000.000,00. Anda diminta membantu Andri Wijaya untuk Menghitung PPh Terutang Tahun 2007 (Buatlah kertas kerja untuk melakukan rekonsiliasi fiskal) Soal Latihan – Perpajakan Lanjutan – Semester Genap 2007/2008 ~ Dosen: Syafrianto