1. Seri-1BELAJAR SENDIRI CUSTOM AUDIT Kawasan Berikat E-mail :
[email protected] 2. BELAJAR SENDIRI - Audit Bea CukaiDibuat berdasar pengalaman pribadi dan pandangan subjectif penulis selama bekerjapada Multinational Company di Kawasan Berikat, ketika menghadapi audit dariBea & Cukai. Semoga bermanfaat bagi yang membaca.Saran/Diskusi biasa dialamatkan ke
[email protected] Tujuan dan Fungsi Audit Kontradiksi intern/extern Audit Cara audit secara sistematik
[email protected] 3.
[email protected] 4. TUJUAN AUDIT“…, perlu dipahami bahwa kegiatan audit Cukai bukan untuk mencari kesalahan demi tagihannegara, tapi sesuai dengan tujuan Audit cukai adalah menguji kepatuhan pengusaha ataspelaksanaan pemenuhan Ketentuan perundang-undangan di bidang cukai “Sumber : Warta BeaCukai Edisi 406
[email protected] 5. SALAH SATU FUNGSI AUDITSumber : Warta BeaCukai Edisi 406
[email protected] 6. Audit BC sebagai alat uji kepatuhan dan juga sebagai pembinaanadministrasi adalah benar, jika dari sisi Sistem Kerja dan SDMperusahaan sudah siap.…. SEBALIKNYA Audit sebagai masalah besar dan juga ajang mencari kambing hitam bagi perusahaan yang belum siap & sadar akan kewajibannya sebagai penerima fasilitas KB.
[email protected] 7. Lingkaran Kambing Hitam Auditor B/CKaryawan
[email protected] 8.
[email protected] 9. Kontradiksi Internal Perusahaan Bagi Pengusaha : Perusahaan menjadi kompetitif dengan berbagai kemudahan dan fasilitas yang didapat, ex : Menekan HPP dan juga Penghematan Cash Flow dll Tetapi lupa konsekuensi tertib administrasi yang harus dijalankan dan akibat-akibatnya , dengan tidak menyiapkan sistem (=SDM + training etc) yang memadai Bagi Karyawan : Tidak mengetahui keuntungan KB dan tidak mengetahui akibat yang timbul jika konsekuensi tertib administrasi tidak dijalankan. Administrasi dilaksanakan sekedarnya, tidak konsisten dan dianggap sesuatu yang
[email protected] 10. So, what happen next ….Administrasi KBPerusahaan menyimpan bom waktu !
[email protected] 11. Kontradiksi Saat AuditBagi Pengusaha :Menganggap karyawan tidak becus (= kalo perlu dipecat jika auditselesai..hehe) dan juga sering mengganggap pihak auditor mengada-adadengan temuannya… “maunya apa sich ? ” Bagi Karyawan : Terjepit Ini salah itu salah, … pasrah jadi kambing hitamBagi Auditor :Perusahaan dianggap tidak kooperatif, dan data yang diterima asal-asalan.Dari data apa adanya (baca: tidak tertib administrasi) secara otomatis danhal yang wajar sekali akhirnya timbul temuan “aneh-aneh” berakibat sanksidan denda “se-GUNUNG” .
[email protected] 12. Akhirnya audisi kambing hitam, start !! …. Pusiii..ng !! Temuan kok segede “Gajah”, it’s impossible !!.Auditor bisa kerja nggak sih?Staf saya juga blo’on, ngurus gini aja gak becus ! Ampuu..n Bos, sebenarnya**xxxx::::alasan.com ** !!PengusahaKaryawan LHA (Denda) segunung menanti
[email protected] 13.
[email protected] 14. MARI BELAJAR APA DAN BAGAIMANA MENGHADAPI AUDIT B/C KAWASANBERIKAT
[email protected] 15. • Dokumen Pemasukan Barang yaitu BC 2.3 Impor (berikut Inv,PL, AWB/BL dll)dan BC 4.0 Lokal berikut dokumen pendukung), juga PO pembelian• Laporan Bulanan Gudang Bahan Baku berikut dokumen pendukung mutasinya• Laporan Bulanan Produksi berikut dokumen pendukung mutasinya• Laporan Bulanan Gudang Barang Jadi berikut dokumen pendukung Mutasinya• Laporan Penjualan Ekspor & Lokal jika ada• Dokumen Pengeluaran Barang seperti BC 2.3 Export (berikut dok pendukungnya), PEB danjuga PIB jual Lokal• Dokumen pemasukan dan pengeluaran ke Subkontraktor, jika ada• Dokumen kontrak peminjaman mesin, moulding• Data accounting yang mendukung dan berkaitan laporanDokumen yang biasa diperiksa saat
[email protected] 16. Untuk temuan audit pemakaian bahan baku. TIGA KONDISI TEMUAN Biasanya adalah sbb Pemasukan = PengeluaranAtau disebut juga tanpa selisih. Kondisi ideal yang diharapkan baik oleh pihakperusahaan maupun auditor. Artinya perusahaan telah menjalankan kepatuhanterhadap peraturan Kawasan Berikat dengan baik.0Pemasukan < PengeluaranDisebut juga selisih negatif. Artinya produk yang anda ekspor atau bahan baku yangada di perusahaan lebih banyak dari laporan pembelian bahan baku. Jadi perusahaan -memasukkan bahan baku illegal=tidak dilaporkanPemasukan > PengeluaranDisebut juga selisih positif. Artinya produk yang anda ekspor atau bahan baku yangada di perusahaan lebih sedikit dari laporan/catatan pembelian bahan baku. Laludimana sekarang kelebihan bahan baku tersebut
[email protected] 17. Pertanyaannya adalah, bagaimana kondisi Selisih 0, +, - bisa ditemukan
[email protected] 18. Logika PersamaanPEMASUKANPENGELUARANSaldo Awal + Pembelian=Penjualan + Saldo Akhir Untuk pembelian dan penjualan secara alamiah biasanya akurasi data cukup baik, karena menyangkut payment sehingga selalu dikonfirmasi oleh banyak pihak melalui dokumen P/O, INV, P/L dan pengecekan pihak ketiga (vendor/customer). Problem yang umum terjadi adalah ketidak akuratan data Saldo Awal dan Saldo Akhir yang melibatkan banyak faktor, sehingga menjadi “temuan” pihak auditor. Harap selalu diingat, bahwa data yang dipakai diatas harus data resmi (berdokumen) dan bukan data excel doang …
[email protected] 19. Logika Persamaan1. SA Bahan Baku di Gudang (raw)1. SAk Bahan Baku di Gudang (raw)2. SA Bahan Baku di WIP (raw/konversi)2. SAk Bahan Baku di WIP (raw/konversi)3. SA Bahan Baku di Gudang Jadi (konversi)3. SAk Bahan Baku di Gudang Jadi (konversi)4. Bahan baku diterima gudang selama4. Pengeluaran/Penjualan selama periode periode audit (raw) audit (konversi)(Dari Subkon jika ada)(Ke Subkon jika ada)5. SA Bahan Baku di Subkon (raw/konversi) 5. SAk Bahan Baku di Subkon (raw/konversi)6. Pemasukan dari Subkon ke (konversi)6. Pengeluaran ke Subkon (raw/konversi)PEMASUKANPENGELUARANSaldo Awal(SA) + PembelianPenjualan + Saldo Akhir(SAk)Hati-hati dengan barang retur, karena akan terjadi double_count, Ex. Jika ada retur ekspor, berarti“mengundang” selisih negatif bahan baku saat melakukan re-ekspor, retur bahan baku reject ke supplier, juga akan“mengundang” selisih positif pada bahan baku.
[email protected] 20. Periode AuditSaldo Awal Pemasukan & PengeluaranPeriode AuditSaldo AkhirPeriode Audit bergantung dari pihak BeaCukai, seberapa sering mereka meng-auditkita. Ada 1 tahun, 3 tahun bahkan ada yang 10 tahun.Semakin lama semakin besar bom waktu yang dipendam, jika perusahaan kita tidaktertib administrasi, atau “merasa tertib” tetapi tidak pernah melakukan evaluasi kepatuhanPeriode Start : Start produksi dimulai, atau LHA pada audit periodesebelumnya.Periode Akhir : Tanggal penugasan auditor untuk melakukan audit.Jika pada tanggal tersebut, perusahaan sedang “sibuk”sehingga tidak memungkinkan didapat saldo akhir yangakurat, jangan segan negosiasi dengan auditor untukme-reschedule periode akhir audit PENTING !!Cut-off periode terbaik adalah saat stock opname
[email protected] 21. Saldo Awal & Akhir Saldo AwalPemasukan & Pengeluaran Periode AudItSaldo AkhirSaldo Awal/Akhir adalah berupa 3 komponen berikutSaldo bahan baku di warehouseSaldo bahan baku di area produksi yang berupa WIP*Saldo bahan baku di warehouse yang berupa barang jadi* *harus di ekstrak dari BOMTidak banyak dokumen yang harus disiapkan jika anda sudah di-audit sebelumnya. Tetapipastikan bahwa saldo awal bahan baku yang berupa WIP dan Barang Jadi telah dikonversidengan benar. Proses Konversi dari BOM harus dilakukan dengan struktur BOM yangberlaku saat periode berlangsung, artinya riwayat perubahan BOM adalahhal krusial pada proses konversi WASPADALAH
[email protected] 22. MIND MAPAudit Bea Cukai(dibuat berdasar pengalaman penulis)Pengecekan mutasi bahan bakuPengecekan konversi bahan bakuKepatuhan Dokumen Bea Cukai
[email protected] 23.
[email protected] 24.
[email protected] 25.
[email protected] 26. Sudahkah anda mempunyai standar operasional untukmelaksanakan kepatuhan Kawasan Berikat di tempat anda ?Dari proses yang baik (standardized), akan didapat hasil yang pasti baik.Dari proses yang jelek( no control), akan didapat hasil yang tidak pasti.Jika kita punya standard , ketidaknormalan bisa ditemukan dan kita selalu bisaMembuat standard yang lebih baik (continuous improvement)Jika tidak ada standard, semua akan terlihat normal dan kita berada pada zonaNyaman, dengan menganggap proses kita saat ini adalah terbaik (status quo)Dan kita keluar dari zona pembelajaran.Ingat ! Standard harus bersifat sementara (bukan sakral!) sampai ditemukanStandard baru yang lebih baik ! No Best Standard ! Only Better Standard
[email protected] 27. HARI GENE BELUM PUNYA SOP/STANDAR KEPATUHANDI KAWASAN BERIKAT ?? DO
[email protected] 28. Bersambung : SERI-2 Pertanyaan / Saran :
[email protected]