STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat STANDARDUL INTERNATIONAL INTERNAT DE RAPORTARE FINANCIARA 7 Instrumente financiare: informatii de furnizat Prof.univ.dr. Ana Morariu 1 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat TERMENI DEFINITI Risc de credit Risc valutar Riscul ratei dobanzii Risc de lichiditate Imprumuturi de plata Risc de piata Riscuri de pret Activ restant Prof.univ.dr. Ana Morariu 2 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat CONCEPTE UTILIZATE costul amortizat al unui activ financiar sau al unei datorii financiare; active financiare disponibile pentru vanzare; derecunoastere; instrument derivat; metoda dobanzii efective; instrument de capitaluri proprii; valoare justa; activ financiar; instrument financiar; Prof.univ.dr. Ana Morariu 3 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat CONCEPTE UTILIZATE datorie financiara; activ financiar sau datorie financiara la valoarea justa prin profit sau pierdere; contract de garantie financiara; activ financiar sau datorie financiara detinuta in vederea tranzactionarii; tranzactie prognozata; instrument de acoperire impotriva riscurilor; investitii pastrate pana la scadenta; cumparare sau vanzare normala; imprumuturi si creante. Prof.univ.dr. Ana Morariu 4 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat OBIECTIV Impune entitatilor sa prezinte în situatiile lor financiare informatii care sa permita evaluarea de catre utilizatori a: (a) importantei instrumentelor financiare pentru pozitia si performanta financiara ale entitatii; si entitatii; (b) naturii si amplorii riscurilor generate de instrumente financiare la care este expusa entitatea în decursul perioadei si la data raportarii, precum si modul în care entitatea gestioneaza riscurile respective. respective. Principiile IFRS 7 completeaza principiile de recunoastere, evaluare si prezentare a activelor financiare si datoriilor financiare din: din: IAS 32 Instrumente financiare: prezentare si financiare: IAS 39 Instrumente financiare: recunoastere si evaluare. financiare: evaluare. - Prof.univ.dr. Ana Morariu 5 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat DOMENIU DE APLICARE Prezentul IFRS trebuie aplicat de toate entitatile tuturor tipurilor de instrumente financiare. financiare. Exceptii: Exceptii: (a) intereselor în filiale, entitati asociate si asocieri în participatie care sunt contabilizate în conformitate cu: cu: - IAS 27. Situatii financiare consolidate si individuale, 27. IAS 28 Investitii în entitatile asociate sau IAS 31 Interese în asocierile în participatie. participatie. (b) drepturilor si obligatiilor angajatorului rezultate din planuri de beneficii pentru angajati, carora li se aplica IAS 19 Beneficiile angajatilor; angajatilor; Prof.univ.dr. Ana Morariu 6 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat DOMENIU DE APLICARE Exceptii (continuare): (continuare): (c) contractele pentru contraprestatii contingente într-o combinare de întreprinderi (a se contractele întrvedea IFRS 3 Combinari de întreprinderi). Aceasta exceptie se aplica numai întreprinderi). dobânditorului; dobânditorului; (d) contractele de asigurare, asa cum sunt definite în IFRS 4 Contracte de asigurare. Totusi, contractele asigurare. prezentul IFRS se aplica instrumentelor derivate care sunt încorporate în contractele de asigurare daca IAS 39 impune entitatii sa contabilizeze aceste instrumente separat. Mai separat. mult, un emitent trebuie sa aplice prezentul IFRS contractelor de garantie financiara daca emitentul aplica IAS 39 pentru recunoasterea si evaluarea contractelor, dar trebuie sa aplice IFRS 4 daca emitentul alege,sa aplice IFRS 4 pentru recunoasterea si evaluarea alege acestora; acestora; (e) instrumentele financiare, contractelor si obligatiilor din cadrul tranzactiilor cu plata pe instrumentele baza de actiuni carora li se aplica IFRS2 Plata pe baza de actiuni. IFRS2 actiuni. Prof.univ.dr. Ana Morariu 7 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat CLASE DE INSTRUMENTE FINANCIARE SI NIVELUL DE PREZENTARE În cazurile în care prezentul IFRS prevede prezentarea informatiilor pe clase de instrumente financiare, o entitate trebuie sa grupeze instrumentele financiare în clase corespunzatoare pentru natura informatiilor prezentate si sa tina seama de caracteristicile respectivelor instrumente financiare. financiare. O entitate trebuie sa ofere suficiente informatii pentru a permite reconcilierea cu elementeleelementele-rânduri prezentate în bilant. bilant. Prof.univ.dr. Ana Morariu 8 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat IMPORTANTA INSTRUMENTELOR FINANCIARE PENTRU POZITIA SI PERFORMANTA FINANCIARA O entitate trebuie sa prezinte informatii care sa permita utilizatorilor situatiilor sale financiare sa evalueze importanta instrumentelor financiare pentru pozitia sa financiara si pentru performanta sa financiara. financiara. Bilant Situatia veniturilor si a cheltuielilor si capitalul propriu Alte prezentari de informatii Prezentari de informatii calitative Prezentari de informatii cantitative Prof.univ.dr. Ana Morariu 9 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat Categoriile de active financiare si datorii financiare prezentate in cadrul bilantului: (a) activele financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere; (b) investitiile pastrate pana la scadenta; (c) imprumuturile si creantele; (d) activele financiare disponibile pentru vanzare; (e) datoriile financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere; (f) datoriile financiare evaluate la costul amortizat. Prof.univ.dr. Ana Morariu 10 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat Elemente prezentate in situatia veniturilor si a cheltuielilor si capitalul propriu (a) castigurile nete sau pierderile nete din activele/datoriile financiare la valoarea justa prin profit sau pierdere, activele financiare disponibile pentru vanzare, investitiile pastrate pana la scadenta, imprumuturi si creante, datorii financiare evaluate la costul amortizat; (b) venitul total din dobanzi si cheltuiala totala cu dobanzile pentru activele financiare sau datoriile financiare care nu sunt la valoarea just prin profit sau pierdere; (c) venitul din onorarii si cheltuiala cu onorariile aferente activelor/datoriilor financiare care nu sunt la valoarea justa prin profit sau pierdere si activitatilor de administrare a activelor si alte activitati fiduciare; (d) veniturile din dobanzile aferente activelor financiare depreciate; (e) valoarea oricarei pierderi din depreciere pentru fiecare clasa de active financiare. Prof.univ.dr. Ana Morariu 11 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat Prezentari de informaii calitative expunerile la risc si modul de aparitie al acestora; obiectivele, politicile si procesele pentru gestionarea riscului,precum si metodele utilizate pentru evaluarea riscului; orice modificari aparute in ceea ce priveste informatiile referitoare la riscuri, fata de perioada anterioara. Prof.univ.dr. Ana Morariu 12 STANDARDUL INTERNATIONAL DE RAPORTARE FINANCIARA 7 INTERNAT Instrumente financiare: informatii de furnizat Prezentari de informaii cantitative date cantitative rezumate privind expunerile risc la data raportarii; prezentari de informatii cu privire la o riscul de credit (active financiare restante sau depreciate, garantii reale si alte ameliorari ale ratingului de credit obtinute) o riscul de lichiditate o riscul de piata (analiza de sensibilitate, etc.) concentrarea riscului. Prof.univ.dr. Ana Morariu 13