1. CICLO CONTABLE Empresacomercial Venta de bienes físicos o materiales, inventariables 2. Descripción de operaciones Inicio un negocio en la Bahía de Guayaquil, para eso compro 10 T.V. Cada T.V. la compré en $100 a crédito Debo registrar esa compra en el Diario de micontabilidad perpetua Inventario de mercancía1.000 Cuentas por pagar1.000 Luego procedo a la venta de T.V. 3. Descripción de operaciones Unos días después vendo 3 TV.. a $150 a crédito Debo registrarla disminución del inventario en el Diario Costo de la mercancía300 Inventario de mercancía300 Debo registrar en el Diario el ingreso por la venta de mercancía Cuentas por cobrar450 Ingresos por venta de mercancía450 4. Introducción Se presenta los siguientes temas: Registro en el Diario y Mayor de los asientos deventay comprade mercancía Devoluciones y bonificacionessobre compras y sobre ventas Definir las cuentas dedescuentos por pronto pago, costo de la mercancía vendida Determinar elinventario inicialeinventario final La hoja de trabajo La balanza decomprobación ajustadaLos 3estados financierosbásicos Losasientos de cierrede ciclo contable 5. Transacciones contables comerciales Se presentalos procedimientos contables para unaempresa comercial Una empresa comercial compra unproducto físico, material y tangible,con el fin derevenderlo La contabilidad de una empresa comercial requiere: La incorporación de variascuentas nuevas , para registrar lacomprayventade productos Estas cuentas nuevas forman parte delEstado de Resultados El Estado de Resultados muestra unasección separada , para: El valor delIngreso por Ventas Netasdel periodo ElCosto Netode la Mercancía Vendidadel periodo 6. Transacciones contables comerciales Una empresa comercial compra unproducto físicopara disponer de inventario para la venta La contabilidad de una empresa comercial requiere un registro de: ElInventario para laVentade productos ElCosto de la Mercancía Vendidaen el periodo 7. Sistemas de inventario Existen2 sistemas para el registro de inventario para la venta Sistema de Inventario Perpetuoque mantiene unsaldo actualizado de: La cantidad de mercancía en existenciaEl costo de la mercancía vendida Sistema de Inventario Periódicono mantiene unsaldo actualizado de: La cantidad de mercancía en existenciaEl costo de la mercancía vendida 8. Sistemade inventario perpetuo El Sistema de Inventario Perpetuo: No requiere de nuevas cuentas contables Lacomprayventade productos seregistra directamenteen la Cuenta InventarioCuando se compra mercancía, aumenta la cuentaInventario de Mercancíadel activoCuando se vendemercancía,disminuyela cuentaInventario de Mercancíadel activo 9. Sistemade inventario periódico Sistema de Inventario Periódico: Requiere de nuevas cuentas contables afineso relacionadas con elinventario, tales como: Cuenta Compras, de mercancía Fletes sobre compras Devoluciones sobre comprasBonificaciones sobre compras Descuentos por pronto pago Las transacciones de compras de productos se registranen las cuentas afines, prenombradas Las cuentas anteriores sontemporales,se cierran al final de cadaperiodo 10. Sistemade inventario periódico Sistema de Inventario Periódico: Cada vez que sevende mercancía : Nose registra o modifica el saldo dela cuenta inventario del activo Nose registrael costo de la mercancíavendida en cada transacción de venta En consecuencia, se requiere de: Un conteo físico de mercancía al finalizar cada periodo contable, para conocerel saldodisponible 11. Costo de la mercancía vendida El Costo de la Mercancía Vendida durante en el periodo es : Necesario para poder calcular el gasto en inventario del Estado de Resultados Reducir el inventario disponible en el monto vendido o utilizado Determinar el Inventario Finaldel Balance General, de fin de periodo 12. Costo de la mercancía vendida La fórmula para elcosto de la mercancía vendida, C.M.Ves: C.M.V. =C.M.D.V. – I.F.P C.M.D.V.= Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo I.F.P. = Inventario Final del Periodo(Resultado del conteo físico) 13. Costo de la Mercancía Disponible La fórmula para elCosto de la Mercancía Disponible para la Ventaen el periodo es: Inventario Inicial del periodo + Compras de mercancías durante el periodo + Fletes sobre Compras -Devolucionesdel periodo sobre Compras -Bonificaciones del periodo sobre Compras -Descuentos sobre Compras del periodo 14. La cuenta VentasSus cuentas complementarias 15. La cuenta Ventas y cuentas afines La cuentaVentasse la utiliza para registrar los ingresos por la venta de mercancía La cuentaVentases: De contabilizaciónsimilar a la cuentaIngresos por honorariosde las empresas de servicio Una cuenta que crece en elHaber , es acreedora Cuando sevende mercancíasse: Carga o debita la cuentaEfectivooCuentas por Cobrar Abona o acredita la cuentaVentas Realizael registro contablecuando se entrega la mercancía al cliente 16. La cuenta Ventas Para reconocer elingresoen la cuentaVentasde mercancía se debecumplir que:Los bienes o servicios sonentregados al cliente Recibir elefectivo por el pago,o Recibir un activo cuyaconversión en efectivo esté prácticamente garantizada Sea unchequeo unpagaréde una tarjeta de crédito Cuando seentrega la mercancíayrecibe el pagode la venta por cualquiera de los métodos anteriores: Seregistra el ingresodebido a que es fácil y seguro “ realizarlos”oconvertirlos en efectivo 17. La cuenta Ventas Para reconocer elingresoen la cuentaVentasde productos obienes que se: Entregan al cliente en ellargo plazo , luego de su elaboración, yRecibe elpago a la entregaa satisfacción del producto terminadoElcontadordebedecidir cuando se cumplen los criterios para reconocer el ingreso Asociar con los ingresos los gastos relacionados en cada periodo contable 18. Ej. De registro de la cuenta Ventas Supongamos que la empresaEl cachuelo S.A.firma un contrato con el gobierno para construir un puente El contrato se firma el1 de enero 2.001 , y establece un plazo de construcción es de4 años La construcción de inicia el2 de enero 2.001,cada año se planifica ejecutar un25%de la obra El gobierno garantiza el pago de$400.000porlaobra con la suscripción del contrato respectivo El pago total, según el contrato,se realiza una vezterminada y aprobadala construcción del puente ¿ Cuanto ingreso por ventas se debe registrar en cada periodo contable anual? Si el trabajo se realiza según lo planificado 19. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 25% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 20. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 50% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 21. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2003 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 75% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 22. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2004 31º CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 100% del puente sobre el río Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 23. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2005 31º EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR/GOBIERNO ECUATORIANO Cobro del100% del valor del contrato del puente sobre el río Seco 110 400.000 enero 400 400.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 24. Ejemplos de transacciones Cuenta Ventas y afines en el sistema contable 25. La empresa el Clon S.A. Laempresa El Clon S.A.se dedica a la venta de equipos de computación En la primera transacción del periodo: Se vendieron a crédito 60 equipos de computación a $1.200 cada uno Le ofrecen un descuento por pronto pago de 2%, si paga dentro de 10 días La compra la realiza el distribuidorSu PC S.A.el 4 de marzo de 2001 26. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 4º CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. VENTAS 60 equipos vendidos a crédito al distribuidor Su PC S.A. Si paga dentro de 10 días, 2% de descuento, condicional 100 72.000 marzo 400 72.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 27. La empresa El Clon S.A. El Clon s.a. en la segunda transacción del periodo: Se venden al contado 40 equipos de computación a $1.200 cada uno La compra la realiza el mismo distribuidorSu PC S.A.el 6 de marzo de 2001 28. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 6º EFECTIVO VENTAS 40 equipos vendidos al contado al distribuidor Su PC S.A. 100 48.000 marzo 400 48.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 29. Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYORGENERAL Nombre de la cuenta:VentasCuenta número: 40x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 4 . Venta a crédito Venta al contado .. . D.P. 72.000 72.000 Mar. 6 D.P. 48.000 120.000 . …… …… 30. La cuenta Ventas y cuentas afines La cuentaVentas únicamenteseutiliza para registrar laventa de mercancía Cuando se vende un Activo Fijose: Carga o debita lacuentaEfectivooCuentas por Cobrar Abona o acredita directamente la cuentadel activo fijo,respectivo, para reducirlo a cero El registrocontable se realiza según el ejemplo, para unatransacción del 7 de marzo2001 Por la venta al contado en $20.000 de un vehículo de reparto depropiedad de El Clon S.A. 31. La empresa El Clon S.A. El Clon s.a. en la tercera transacción del periodo: Se vendeal contado unactivo fijo , 1 vehículo de transportea $20.000 La venta de unactivo fijono corresponde al objetivo principal del negocio No es una venta de mercancía, no tiene el carácter de un ingresoLa compra del activo la realiza la empresa de transporteEl Cacharro S.A.el 7 de marzo de 2001 32. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 7º EFECTIVO VEHÍCULO DE TRANSPORTE Venta al contado de vehículo usado en reparto de equipos a El Cacharro s.a. 100 20.000 marzo 10X 20.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 33. La empresa El Clon S.A. El Clon s.a. en la cuarta transacción del periodovendeotros activos : Se vendiómuebles de oficinade propiedad de la empresa a $5.000 Se recibe $3.000 al contado y un documentopor el saldo, a 60díasLa compra del activo, la realiza el 8 de marzo de 2001,la empresa dealquiler de mueblesEl Sitio S.A. 34. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º EFECTIVO DOCUMENTOS POR COBRAR/El Sitio S.A. MUEBLES DE OFICINA Venta al contado de muebles, parte a crédito, a El sitio s.a. 100 3.000 marzo 10X 2.000 10Y 5.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 35. Devoluciones y Bonificaciones La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre ventas : Registra las devoluciones de mercancía por parte de los clientes Es necesario llevar un registro separado de lasmercancías devueltas,para analizar las causas Ejemplo, el 8 de marzo del 2001 Su PC S.A.devuelve un equipo dañado durante el transporte, de un valor de $1.200,El equipo de computación fue adquirido 4 de marzo del 2001 36. Devoluciones y Bonificaciones La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre ventas: Se denominacompensatoriade ventas, reduce las ventas Tiene generalmente un saldoDeudor Se muestra en elEstado de Resultadosde la siguiente forma: Ingresos de Operación Ventas brutas $ 120.000 Menos: Devoluciones y bonificacionessobre ventas.1.200 Ventas Netas$ 118.800 37. Devolución y bonificación sobre ventas DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8º DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS. CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. Crédito por 1 equipo dañado, de $1.200,devuelto por eldistribuidor Su PC S.A. 40X 1.200 marzo 100 1.200 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 38. Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYORGENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por cobrarCuenta número: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 Crédito por devolución de un equipo de valor de $1.200. D.P. 72.000 72.000 Mar. 8 D.P. 1.200 70.800 . …… …… 39. Descuentos sobre ventas Lasempresas estimulan elpronto pagode lascuentas por cobrara los clientes Lesofrecen descuentossobre el valorque adeudan, si pagan previo a una fecha dada La cuentaDescuentos sobre ventas: Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio pactado por la mercancía Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se incluyen en la factura 40. Descuentos sobre ventas Ejemplos, de las condiciones de plazo parael descuento por pronto pago del Clon S.A: 2/10, n/30 El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o total adeudado hasta 30 días,límite para pagar a partir de la fecha de la factura 2/10, 1/16, n/30 El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de descuento, desde 11 hasta 16 días,el neto de la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura 41. Descuentos sobre ventas Ejemplo.LosDescuentos sobre Ventas El clienteSu PC S.A.el 14 de marzo 2001: Pagó lacuenta del 4 de marzo del 2001,disminuyendo la devolución de equipo por $1.200Descontó, $1.416, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 días, que le fueronconcedidos. 2/10, n/30 El pago en efectivo es por un valor de 0,98(72.000-1.200) =$69.384 42. Descuentos sobre ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º EFECTIVO DESCUENTOS SOBRE VENTAS/Su PC S.A. CUENTAS POR COBRAR/Su PC S.A. Pago de venta a crédito de equipos, menos devolución previadeequipo ydescuento pronto pago 100 69.384 marzo 10X 1.416 10Y 70.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 43. Cuentas compensatorias de ventas Lascuentas compensatorias de ventas son: Devoluciones y Bonificaciones sobre ventasDescuentos sobre ventas Se muestran en unaseccióndelEstado de Resultadosde la siguiente forma: Ingresos de Operación Ventas brutas $ 120.000 Menos: Devoluciones y bonificacionessobre ventas- $ 1.200 Menos: Descuentos sobre ventas- $1.416 .Ventas Netas $ 117. 384 44. Cierre de las cuentas compensatorias de ventas La cuentaVentas Brutas y sus cuentas compensatoriasSontemporales del periodo, tal comoingresos por serviciosSe cierran al final del mismoLas cuentas de ventas se cierran contra la cuenta temporalPérdidas y Ganancias El saldo parcial de la cuentaPérdidas y ganancias,luego de los asientos decierre: Es igual a lasVentas Netasdel periodo Ver ejemplo a continuación 45. Asientos de cierre para ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º VENTAS BRUTAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS Para cerrar la cuenta de Ventas Brutas del periodo 400 120.000 Dic. 70X 120.000 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 46. Asientos de cierre para ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEVOLUCIONES Y… BONIFICACIONESSOBRE… VENTASDESCUENTOS SOBRE… VENTAS/Su PC S.A . Para cerrarlas cuentas Devoluciones y bonificaciones sobre ventas y Descuentos sobre ventas del periodo 700 2.616 Dic. 40X 1.200 40Y 1.416 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 47. Cuenta del Mayor Su PC S.A. Ventas Netas del periodo MAYORGENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y GananciasCuenta número: 700 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 31 D.P. 120.000 120.000 Dic. 31 D.P. 2.616117.384 . …… …… 48. Descuentos comerciales Eldescuentocomerciales una rebaja en relación conelprecio de lista de mercancía Eldescuentocomercialintenta aumentar el volumen de compra o adelantar la compra El monto del descuento depende del incremento del volumen de compra Los volúmenes mayores de compra reciben mayor descuentoElregistro contablede la venta se hace alprecio de listamenos eldescuento comercial 49. Descuentos comerciales ElproveedorBig PC S.A.vende 1.000 impresoras aSu PC S.A. Elprecio de listaes$80por unidad, con un descuento comercial del 10% Se ofrece undescuento adicionaldel 10%, por cada 500 unidades adicionales Las condiciones de descuento porpronto pagoson2/10, n/30 Su PC S.A. paga el valor adeudado el décimo día 50. Descuentos comerciales Elprecio de ventaa registrar es Precio de lista(80x1000)80.000 Menos: Primer descuento8.000 Saldo después del primer descuento 72.000 Menos: Segundo descuento7.200 Precio de venta64.800 El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a continuación 51. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14º CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. VENTAS Ventade 1.000 equipos con un precio de lista de $80,con descuento del 10% por cada 500 unidades, venta a Su PC S.A. 10Y 64.800 marzo 400 64.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 52. Descuentos comerciales Su PC S.A. pagó dentro de los 10 días y recibe el descuento por pronto pago Precio de venta 64.800 Menos: Descuento por pronto pago 1.296 Valor a pagar63.504 El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a continuación 53. Asientos de pago y descuento sobre ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EFECTIVO DESCUENTOS SOBRE… VENTAS /Su PC S.A . CUENTAS POR COBRAR… /Su PC S.A Pago de la cuenta,menos descuento del 2% por pronto pago, 2/10 100 63.504 Marz. 40X 1.296 10Y 64.800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 54. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) El vendedor pordisposición legal cobra ciertosimpuestosa sus clientes Este impuesto puede ser sobre la ventas,Impuesto al Valor Agregado Elvendedoractúa comorecaudador de impuestosdel Estado Ecuatoriano El valor de impuestos recaudadodebe ser enviadomensualmente al fisco 55. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) El vendedor para registrar el cobro delimpuestoa sus clientes Acredita una cuenta del pasivo, llamada: Impuesto al Valor Agregado por pagar, (IVA) por pagar Es una“ deuda”del vendedor con el Estado El comprador para registrar el pago deimpuestoa sus proveedores Debita una cuenta del activo, llamada: Impuesto al Valor Agregado por acreditar,(IVA) por acreditar 56. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) ElproveedorBig PC S.A.vende 100 impresoras aSu PC S.A.el 18 de marzo Elprecio de listaes$80por unidad, con un impuesto delIVA del 12% El impuesto debeser pagadoporSu PC S.A.y retenido por el vendedor Elvalor del impuesto, IVA,a recaudar es el siguiente 57. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) Su PC S.A. pagó el valor del impuesto al valor agregado (IVA), siguiente Precio de venta 8.000 IVAa pagar(12%) 960 Valor total a pagar8.960 El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a continuación 58. Asientos registro para ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25º EFECTIVO VENTAS BRUTAS IVA POR PAGAR/Su PC S.A Cobrode la venta de 100 equipos a $80 cada uno,mas el pago del IVA del 12% por Su PC 100 8.960 Marz. 40X 8.000 10Y 960 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 59. Impuesto sobre ventas ( I.V.A) ElImpuesto al Valor Agregadorecaudado a clientesse compensacon: ElImpuesto al Valor Agregado pagadopor compras hechas a proveedores Si el saldo del IVA, luego del cruce de cuentas para compensación, es: Acreedor , por pagar, se lo clasifica como pasivo del Balance General,IVA por pagar Deudor , pagado en exceso, se lo clasifica como activo del Balance General,IVA por acreditar El asiento de Diario. deBig PC. S.A , cuando pague el IVA, se muestra a continuación 60. Asientos registro para ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPágina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31º IVA POR PAGAR/Su PC S.A IVA POR ACREDITAR … EFECTIVO Pago al Fisco del saldo excedente delIVA por pagar sobre el IVA por acreditar 100 960 Marz. 40X 160 10Y 800 DÍA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
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Report "Ciclo Contable De Una Empresa Comercial Parte I"