“UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS”FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES PROFESOR: Flores Konja Adrian Alejandro CURSO: Auditoria Financiera I TEMA: MEMORANDO DE AUDITORÍA AULA: 405- Noche INTEGRANTES: Amaranto Gonzales María Barrientos Villegas Renzo Camarena Huarcaya Sandra Calampa Villegas Alis Cerna Vargas Elizabeth producción y distribución de productos lácteos y otros afines. las cuales se encuentran íntegramente emitidas y pagadas.106 acciones comunes a un valor nominal es de S/1 cada una. panetones y otros productos relacionados.A. ORIGEN DE LA AUDITORIA La auditoría de los estados financieros de Gloria S. mermeladas. Deprodeca se encargaba de la comercialización directa de los productos de la Compañía en los demás departamentos del Perú. la Compañía ha realizado inversiones en acciones en otras empresas peruanas y extranjeras dedicadas a realizar actividades relacionadas con el acopio. papeles y cartones y agroindustria. se llevó a cabo en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoria externa suscrito entre la corporación y la sociedad de auditoria Ernst & Young con fecha 27 de enero del 2017. se efectuaba de acuerdo con el contrato de distribución firmado con su empresa vinculada Deprodeca S. Conformación del capital Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015. Asimismo.502. tales como conservas de pescado. Asimismo. II. La Compañía forma parte de un grupo económico compuesto por más de 50 empresas.I. Para el desarrollo de sus operaciones. cementos. el mismo que está dividido en cuatro unidades de negocios: lácteos. comercializa mercaderías de consumo masivo alimentario. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA a) FACTORES GENERALES DE LA EMPRESA Actividad Económica La actividad principal económica de la Compañía es la producción de leche evaporada en sus plantas ubicadas en los departamentos de Arequipa y Lima. Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015 la estructura societaria de la Compañía es la siguiente: . la distribución de los productos de la Compañía en Lima.A al 31 de diciembre del 2016.C. así como la fabricación y venta de otros productos lácteos. el capital social está representado por 382. En lo que respecta a la leche evaporada es marcada la guerra de precios.35 Otros 43.80 por acción al 31 de diciembre de 2016 (S/5.107 acciones de inversión.942 1.948. con presencia y proyección internacional. Laive y Nestlé.A. 288.00 4. al generar un mayor margen.84 empresarial S. las que se encuentran íntegramente emitidas y pagadas.00 (en soles) cada una. El valor de mercado de las acciones de inversión asciende a S/6.112.90 por acción al 31 de diciembre de 2015) y se negocian en la Bolsa de Valores de Lima.628.106 100 Acciones de inversión : Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015 está representado por 39. Personas naturales 16.117.00 11.570 1. c) Misión. b) Factores externos Principales competidores La rivalidad del mercado peruano de lácteos y derivados es ejercida entre pocos actores. Aspiramos satisfacer las necesidades de nuestros clientes y consumidores. quienes en su conjunto ocupan el 96%.502.045 1.00 75.54 Racionalización 33. .27 382. cuyo valor nominal es de S/1. Siendo Gloria la más competitiva y líder con una participación del 79%.A. con servicios y productos de la más alta calidad y ser siempre su primera opción. Visión y Estrategias de la empresa Visión Somos una corporación de capitales peruanos con un portafolio diversificado de negocios. Misión Mantener el liderazgo en cada uno de los mercados en que participamos a través de la producción y comercialización de bienes con marcas que garanticen un valor agregado para nuestros clientes y consumidores. Por lo que Gloria busca incrementar su participación en el mercado de derivados lácteos y demás productos como jugos y néctares. Gloria. Accionistas Número de acciones Valor Porcentaje de participación S/ % Gloria Foods JORB S.812.00 8.549 1. desarrollar el mercado chileno de leche UHT. porque aún no se llega al consumo per cápita sugerido por la Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO). principalmente leche y sus derivados. c. entre otras . con exportaciones al mercado asiático. desarrollar el mercado sudamericano con marcas propias de queso y yogurt. mostrando que se tiene la capacidad de crecer en mercados donde también la demanda incrementa año tras año. integrarse verticalmente hacia atrás al desarrollar centros de inseminación asistida y producción de leche fresca. Para lograr la visión y alcanzar una rentabilidad de 20% sobre el patrimonio se implementarán las siguientes estrategias: a. innovar para diversificarse concéntricamente en nuevos lácteos. g. Se plantea como visión que para el año 2026. f. mostrando un crecimiento anual de 10%. e. y en contadas ocasiones con plantas productoras.347 millones en el año 2014. En productos lácteos. sobre los cuales se ha concentrado el análisis. Gloria sea líder en la producción y comercialización de productos lácteos y derivados en Perú y América Latina. la organización tiene el liderazgo en Perú y presencia en otros países de América Latina. integrarse horizontalmente al comprar productores de queso y ampliar el portafolio en productos y marcas. así como en Estados Unidos y Asia. integrarse verticalmente hacia adelante en Colombia. Estrategia Gloria es una empresa dedicada a la manufactura de alimentos. generando alta rentabilidad para los inversionistas con responsabilidad social. a través de productos manufacturados bajo la marca de sus clientes. 3. brindando a sus clientes alimentos de alta calidad con procesos de innovación constante. mantenga el respeto y la armonía en las comunidades en que opera y asegure el máximo retorno de la inversión para sus accionistas. En la actualidad. Gloria tuvo ventas por S/. desarrollar el mercado de Japón y China con leche evaporada. b. al adquirir la distribución de lácteos. d. Los procesos y acciones de todas las empresas de la Corporación se desarrollarán en un entorno que motive y desarrolle a sus colaboradores. Liderar en la producción y venta de leches y yogures con una campaña de marketing orientada a niños. Fuerte posicionamiento y marca reconocida en el mercado. jugos y néctares que generan un mayor margen con respecto a la leche. a la vez de diversificar el mix de productos para reducir la dependencia al negocio lácteo. Objetivos Incrementar el consumo per cápita de lácteos a nivel nacional. que se relaciona positivamente con el aumento de la demanda de sus productos. Procesos integrados verticalmente. de aprovechar el crecimiento de consumo de jugos y refrescos. Oportunidades Crecimiento del PBI nacional. adolescente y jóvenes. el desarrollo de nuevos productos que aumenten la diversificación de su cartera y satisfagan las expectativas de los consumidores d) Análisis FODA Fortalezas Líder del mercado local de lácteos y derivados. así como. Metas La compañía busca mantener el liderazgo en el mercado local de lácteos y derivados. Incremento de la demanda e del yogurt. Seguir fortaleciendo su presencia en el mercado local de lácteos y derivados y su posición competitiva mediante una estrategia multimarcas. Alto poder de negociación con proveedores. Debilidades Concentración de sus ventas en leche evaporada. e incrementar su participación tanto nacional como internacional. Incremento del consumo per cápita de leche del país. así como. Cartera de productos diversificados. . Parte de sus proveedores se encuentran atomizados y poco desarrollados en cuanto a tecnología. Fuerte inversión en tecnología. desarrollo e inversión. Par tal fin orienta sus estrategias y planes de acción a la mejora continua de sus procesos y productos. las ventas de productos lácteos de Gloria. el desarrollo de nuevos productos que aumenten la diversificación de su cartera y satisfagan las expectativas de los consumidores: Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados S. e incrementar su participación tanto nacional como internacional. con lo que se fabrican los alimentos balanceados para el ganado lechero. No cubre todo el mercado Andino y Amazónico por su deficiente cadena de frio. ascendieron a S/ 2. lo que determina que los ingresos generados por esta línea. A diciembre del 2015. Volatilidad de los precios internacionales de los granos. destinada a la producción de leche evaporada o pasteurizada. Amenazas Potenciales tensiones con los ganaderos. e) Información financiera y de Gestión Resumen condensado de las cifras más significativas del negocio La compañía busca mantener el liderazgo en el mercado local de lácteos y derivados. 812.80 millones. Normas legales que prohíban la importación de leche en polvo.A La leche evaporada es el producto de mayor representatividad de Gloria. locales y extranjeros. Par tal fin orienta sus estrategias y planes de acción a la mejora continua de sus procesos y productos. sean los de mayor participación en las ventas totales de la empresa. . Disminución de mercado a causa de los recientes problemas de la empresa. fertilizantes y semillas. así como. 31% 334.31% DERIVADOS 182.873 9. % 2016 Part. mostrando tendencia creciente a través de los años.726 4.307 0.696 16.24% CARBONATADAS ENVASES 25. Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados S.111 56.08% 35.65% 105.133 6.018 3. % Varc.99% -35.44% -1.72% 29.840 2.84% 18.212 5.21% 14.372 2.865 0. 16/15 LECHE 2.64% OTROS NO GIRO 163.771 9.990.04% LACTEOS BEBIDAS NO 130.762 100% 3.01% METALICOS MERCADERIAS 80. estos ascendieron a S/ 351.673 4.55% EVAPORADA LECHE FRESCA 327.18% 235.73% 580.519.17% UHT YOGURT 588.544 57.33% TOTAL GENERAL 3.534.43% 1.A En relación a los productos exportados por Gloria.47% 2.42% . producto del permanente ingreso hacia nuevos mercados.70% 148.533 100% 0.36 millones al cierre del 2015.967 16.188 3.A VENTA POR LINEAS DE PRODUCTOS En miles de soles Categoría 2015 Part.65% 29. Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados S.30% -1.28% 109.021. evaluación de proyectos.7714 Rotación de Activos 1.8630 13. III. Normas Internacionales de Información Financiera y disposiciones legales vigentes. auditoría tributaria. auditorías operativas.3022 15. especificándose el porcentaje que representa cada uno.3161 6. .6741 f) Recomendaciones de auditorías pendientes Si bien. evaluación o implantación de sistemas de costos.7277 378.1303 Solvencia 0. auditorías de sistemas. u otros servicios especiales.4336 0. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito con el Grupo Gloria S.3675 13. en caso las realicen los mismos auditores.9586 Rentabilidad de Actividades Ordinarias % 8. los objetivos del examen de auditoría son los siguientes: Informe de auditoría Financiera Emitir opinión sobre la racionalidad de los estados financieros. Es recomendable que estas asesorías sean realizadas por auditores distintos o.0804 6.A. ello no afecte la independencia de su opinión. y su participación en los ingresos de la sociedad auditora o auditor.1744 1.7995 1.7654 0.8779 1. preparados por la empresa al 31 de diciembre del 2016 de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.9848 0.4583 0. éstas también pueden referirse a dictámenes o informes especializados en los siguientes aspectos: peritajes contables. tasaciones para ajustes de activos.5327 Valor en libros % 344.1860 1.0265 366. Se debe informar respecto a todos los servicios que la sociedad auditora o auditor presta a la sociedad.4894 Deuda / Patrimonio 0. inventarios.1077 1.2638 7.1742 379.4962 0. La sociedad debe revelar todas las auditorías e informes especializados que realice el auditor. Los indicadores más significativos de la empresa Indices financieros 2013 2014 2015 2016 Liquidez 1. por lo general las auditorías externas están enfocadas a dictaminar información financiera.1128 Rentabilidad de Patrimonio % 17. evaluación de cartera.8462 0.7139 1. economía y oportunidad. que ha sido aprobado debidamente por la alta dirección.Filosofía administrativa y estilo de operaciones El grupo gloria establece el código de ética el que fue divulgado par el conocimiento de todos los ejecutivos y empleados de la empresa.Estructura orgánica de la empresa Todas las funciones de las actividades realizadas dentro de la empresa se encuentran en el Reglamento de Organización y funciones y el correspondiente Manual de Organizaciones y Funciones implementado por la alta dirección. Nuestro examen también incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente seleccionadas. muestra el resultado siguiente: Ambiente de Control De la evaluación aplicada en torno al ambiente de control interno se resalta los siguientes aspectos: . Es de conocimiento que la empresa toma importancia en sus empleados y el bienestar laboral para su mejor desarrollo en las actividades. organigrama. se describen en manual general del Grupo Gloria S. . . Normas Internacionales de Auditoría y demás normas aplicables. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD Las normas legales aplicables a la empresa. Informe Largo Evaluar la implementación y la efectividad del sistema de control interno en las áreas administrativas y en aquellas vinculadas con la misión y objetivos de la empresa. ALCANCE DE LA AUDITORÍA El alcance comprenderá el examen de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2016. en base a los componentes de la estructura de control interno.Método para la asignación de auditoria y responsabilidad Las líneas de auditoria y responsabilidades de función en la empresa se encuentra incluidas en el Reglamento de Organizaciones y Funciones. donde gloria toma gran valor. V. Manuales de Organización y Funciones. y en el Manual de Organizaciones y Funciones. ASPECTOS RELATIVOS AL CONTROL INTERNO Nuestra comprensión efectuada del sistema de control interno de la empreas. La alta dirección implementa en sus ejecutivos y empleados un pensamiento y actuación en base a valores éticos e integridad. IV. Todos los documentos contribuyen a la claridad de las actividades y responsabilidades asignadas dentro de los departamentos relacionados para un orden sistematizado dentro de la empresa. La auditoría será ejecutada de conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados. y si fueron efectuados en términos de transparencia. Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o si proceso licitarlo. Manuales de Procedimientos Operativos. normas administrativas aplicables.A VI. . al color en su empaque leche de vaca cuando realmente no contiene dicho componente.A. De dicha evaluación se adopta por reemplazar con un equipo de mayor tecnología para poder optimizar los procesos y reducir el tiempo de elaboración de los productos en la planta. . hasta que se establezca si realmente podrá o no el Grupo seguir comercializando ésta marca. .La evaluación y seguimiento sobre el cumplimiento de los objetivos y las metas establecidas en los correspondientes planes operativos. con la intención de tratar de retomar la confianza de los consumidores en su marca Pura Vida y evitar que la población deje de consumir su producto bandera “Leche Gloria”. dentro del a información reclutada por medio del personal una gran disposición al cumplimiento y supervisión de lo dispuesto dentro de lo jurídico- administrativo que se aplica a la empresa Gloria. Comunicaciones De las decisiones adoptadas por la alta gerencia son comunicados mediante un medio físico y virtual a los empleados y trabajadores de planta. así todos están notificados e informados sobre la situación y decisión tomada con la finalidad de que todos contribuyan a la nueva meta que se está proponiendo y realicen sinergia conjunta.El área de control interno tiene la labor de supervisar antes.Políticas del personal De las evaluaciones efectuadas se ha determinado un ambiente de control dentro del Grupo Gloria S. para así poder determinar la obsolescencia y depreciación de los mismos. Evaluación de Riesgo En el año materia de examen. es rigurosa. que actualmente recae una fuerte demanda por falsa información y publicidad. Se tomó conocimiento de políticas internas que dan cumplimiento del orden jurídico- administrativo. Monitoreo Las principales actividades de monitoreo que están siguiendo en la empresa son las siguientes: . . excepto el caso sobre el escándalo de la producción de la marca Pura Vida. los principales cargos funcionales financieros y administrativos no han sufrido cambios importantes. Ante esto el Grupo Gloria tomó la decisión de cambiar al jefe de Marketing y Publicidad. Actividades del control gerencial Los principales procedimientos de control interno utilizados por la empresa para el manejo de fondos y salvaguardar activos son: Solicitar a los encargados un informe de valor presente vs el valor de mercado de sus activos más importantes que tengan. La demanda interpuesta por Indecopi solicitó el retiro de la marca pura vida del mercado. durante y después las operaciones principales que se dan en la organización. DIARIO AST. FLUJOGRAMA DEL CICLO DE EGRESOS DEPARTAMENTO DE COMPRAS RECEPCION Y ALMACENAJE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEPARTAMENTO DE TESORERIA por Factura del vencimientos proveedor ORDEN DE ORDEN DE N Nota 1 COMPRA ORDEN DE COMPRA COMPRA 0 ORDEN DE PROVEEDOR RECEP DE ALMACEN COMPRA 1 KARDEX DPT COMPR VALORIZADO DE 2 MATERIAS PRIMAS RECEPCION Se gira cheque N TARJETAS DE CTAS REGISTRO DE Nota 2 Documentos complejos.Bancos se asigna N de F N se emite por mercaderia Dr compras Dr. Cr proveedores Cr. GRUPO GLORIA S. proveedores Diario y Mayor Control por unidades Cr. Pago Gerente REGISTRO DE Mensual Nota 3 Mensual Nota 3 OREDENES DE Libre Registro Diario AST. compras 0 GUIA DE RECIBO Documento por pagar contabilidad N con cheques girados 1 Almacen AST. lectura GUIA DE CORRIENTES COMPRA guia de recibo y orden de compra REMISION DE PROVEEDORES 0 se devuelve firmado y sellado 1 Autorizacion al transportista.A. DIARIO COMPRA Caja . DIARIO Libros oficiales Mayor axuliar Dr. caja y bancos BIN CARD Documentos cancelados con sello de pago N N . inventarios comprobante GUIA DE RECIBO o serv. Jorge Columbo Presidente del Directorio Rodríguez Rodríguez.552 Sustantiva Moderado Otros pasivos corrientes 362. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS EN NUEVOS ENFOQUE DE EVALUACIÓN DEL CUENTAS SOLES S/(000) AUDITORÍA RIESGO COMBINADO Caja y bancos 68. EJECUTIVOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR La relación de funcionarios de la empresa se adjunta en este documento: APELLIDOS Y NOMBRES CARGO Rodríguez Rodríguez.VII.701 Confianza Moderado Cuentas por pagar 352.176 Confianza Moderado Pasivos financieros 195.338 Confianza Bajo Inversiones 56. Sandra Elizabeth Abogado Cerna Vargas. CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA APELLIDOS Y NOMBRES CARGO Barrientos Villegas. PUNTOS DE ATENCIÓN Los principales puntos de atención del examen están referidos al informe de auditoría sobre los estados financieros de la empresa por el año terminado el 31 de diciembre del 2016. Francis A.772 Confianza Moderado IX. Director Corporativo de Finanzas Astete Angulo. Alis Milena Auditor encargado Amaranto Gonzales.970 Confianza Moderado Otras cuentas por cobrar 335.374 Confianza Bajo Propiedades. VIII.223 Sustantiva Moderado Existencias 881. Vito Modesto Vicepresidente del Directorio Rodríguez Huaco.158. María Mercedes Auditor Camarena Huarcaya. planta y equipo 2. incluyendo su opinión sin salvedades. Elizabeth Contador X. Claudio José Director Pilkington Ríos. Fernando Jorge Institucionales Priday Woodworth. Robert Damián Gerente General .733 Sustantiva Moderado Cuentas por cobrar 350. Renzo David Supervisor Calampa Villegas. Néstor Hernán Director Corporativo de Recursos Humanos Director Legal Corporativo y de Relaciones Devoto Achá. Elaboración de hallazgos . Contador . 88 encargado soporte. 24 CERNA VARGAS. 24 DAVID su comunicación. Preparación de informes de evaluación . Examen de áreas operativas . 168 . 24 VILLEGAS. 8 MERCEDES Auditor . 24 presupuestal corto y largo. Apertura de archivos de papeles de trabajo . 48 HUARCAYA. 24 . Supervisión de preparación del informe presupuestal 72 AMARANTO . . 24 ejecución de pruebas de cumplimiento CALAMPA VILLEGAS. 16 SANDRA ELIZABETH . . Elaboración del informe del especialista 64 . Revisión de las cuentas principales de los . Evaluación del informe de área específica 80 CAMARENA . 8 Elaboración de memorando de conclusiones 240 . RENZO Supervisor . MARIA . Evaluación del estado situacional de los . Evaluación del riesgo de control interno. XI. 16 . Elaboración de hallazgos y documentos de . . Supervisión de la fase de ejecución y . 8 . 8 Auditor . . PRESUPUESTO DE TIEMPO El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoria es como sigue: NOMBRE Y EQUIPO DE Horas/ TOTAL ACTIVIDADES A DESARROLLAR APELLIDOS AUFITORIA ACTIVIDAD HORAS . Revisión de papeles de trabajo. 48 ELIZABETH Estados Financieros . . 136 . Comprensión del control interno y . GONZALES. 16 . Evaluación de Estados Financieros en general con la normatividad . 8 BARRIENTOS revisión de papeles de trabajo. 8 . . Supervisión de elaboración de hallazgos y . Abogado procesos legales . Supervisión del planeamiento y preparación del plan y programa. Preparación de cedulas sumarias ALIS MILENA . . a a fin de pendientes de determinar su pago en el año.552 Bajo Bajo 60% por pagar obligaciones pagar. PROGRAMAS DE AUDITORIA ANEXO 1: Hoja de trabajo de identificación de áreas críticas y significativas CUENTAS IMPORTE EVALUACION RIESGO FACTOR RIESGO MUESTRA PROCEDIMIENTO Existe el riesgo que los fondos Confirmación de provenientes de las saldos con operaciones de bancos en torno Caja y 68.XII.223 Bajo Bajo 40% cobrabilidad de por cobrar fondos rotatorios las cuentas por no sean cobrables cobrar derivadas en el corto plazo de los fondos rotatorios Revisión detallada de las Existe el riesgo de documentación que el saldo no que sustenta Cuentas corresponda a obligaciones por 352. razonabilidad y registro adecuado.733 Bajo Bajo crédito externo no 50% a los saldos en Bancos sean depositados cuenta y revisión en las cuentas de conciliaciones bancarias bancarias correspondientes Revisión detallada de la Existe el riesgo que documentación las deudas que sustenta la Cuentas provenientes de los 350. Auditor 224 María Mercedes 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 240 20 Camarena Huarcaya. ANEXO 2: CRONOGRAMA DE EJECUCION TOTAL TOTAL NOMBRES Y TRABAJO DE CAMPO ELABORACIÓN DEL INFORME DNI CARGO VISTA PRELIMINAR HORAS HORAS APELLIDOS DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H ASIGNADAS ÚTILES Barrientos Villegas. 73741158 Contador 64 Elizabeth 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 80 15 72 457 582 . Auditor 70575700 85 25 Alis Milena encargado 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/04/2017 08/04/2017 15/04/2017 126 20 Amaranto Gonzales. Supervisor 36 28 Renzo David 01/03/2017 01/03/2017 8 06/03/2017 07/04/2017 08/04/2017 15/04/2017 72 10 Calampa Villegas. Abogado 48 Sandra Elizabeth 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 64 15 Cerna Vargas.