Universidad Nacional De TrujilloContabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. Moreno Rodríguez, Augusto ÍNDICE Presentación………………………………………………………………………………….2 Introducción…………………………………………………………………………………..3 Elemento 9: Cuentas de Orden…………………………………………………………….4 Cuenta 9106: Control de bienes en préstamo, custodia y no depreciable………….…4 Contenido………………….……………………………………………...………..…4 Nomenclatura de las Subcuentas……………………………...…………………..4 Dinámica……………….……………………………………………………………...5 NICSP………………………………………………………….................................5 Casos Prácticos……………..………………………………………...……………..5 Cuenta 9111: Saneamiento del activo…………………………………….………….……7 Contenido………………….……………………………………………...………..…7 Nomenclatura de las Subcuentas……………………………...…………………..7 Dinámica……………….……………………………………………………………...8 NICSP………………………………………………………….................................8 Casos Prácticos……………..………………………………………...……………..8 Bibliografía……………………………………………….………………………………….11 1 con la finalidad de conocer a profundidad sobre LA DINÁMICA DE LAS CUENTAS QUE PERMITAN CONTABILIZAR TODAS Y CADA UNA DE LAS OPERACIONES radicando la importancia en mi formación pre profesional como futura Contadora. Alumna del VIII ciclo de la Facultad de Ciencias Económicas. Augusto PRESENTACIÓN Yo. La alumna 1 . Escuela de Contabilidad y Finanzas. Moreno Rodríguez.DINÁMICA Y CASOS PRÁCTICOS DE LAS CUENTAS 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. NOMENCLATURA. Por ello de antemano agradezco cualquier observación a este trabajo que ha sido elaborado en calidad de aprendizaje. el cual ha sido realizado mediante una investigación minuciosa del tema. CUSTODÍA Y NO DEPRECIABLES Y 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO”. tengo a bien presentar este importante trabajo que lleva por título “CONTENIDO. para poder fijar conocimientos valiosos que me servirán para mi desenvolvimiento como futura profesional. con la finalidad de mejorar en mi preparación como futura profesional. por tal motivo cualquier observación que usted crea conveniente le agradece hacérmelo llegar. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. tres elementos de Gestión: 4. a partir de los cuales se elaboraron los catálogos. las Cuentas Fiscales. estado de tesorería. sino que debe armonizar con la normativa contable global. Ingresos. con miras a facilitar su aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas. elemento 8. como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos. En tal contexto. en consecuencia. También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto. Resultados. Patrimonio. asi como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (NICSP). 1 . como también de los reportes de gestión que contaran con mayores niveles de disgregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma de decisiones. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. Moreno Rodríguez. 2. los criterios de reconocimiento y de medición y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta. responder a sus exigencias. debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y. ente otros aspectos del accionar del Estado. Activo. en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable. propiciando así la generación de aportes que propendan mejorar la gestión de las entidades públicas. a través de ellos. Gastos y 6. lo que comprende su programación. con oportunidad y transparencia. la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones del Estado y debe. con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Publicas del año 2001 (MEFP 2001) del Fondo Monetario Internacional (FMI). la información de la gestión de los recursos públicos para el ejercicio del control ciudadano. 5. En PCG 2015 como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable. inversiones y gasto social. siendo necesario para ello que su aplicación. en cuanto a ingresos. el cual comprende al Gobierno Nacional. el planeamiento. La estructura del PCG 2015 comprende tres elementos del Estado de Situación Financiera: 1. la fiscalización y el control. no responda solo a los cambios en la estructura del Estado. Augusto INTRODUCCIÓN La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno. en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF). los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. las Cuentas Nacionales. la dinámica. gastos. obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. Pasivo y 3. Cuentas de Orden. estado de la deuda pública. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9106. en las cuales se incluyen las cuentas de orden por contratos y compromisos. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. CUENTA 9106: CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo.01 Bienes en Préstamo y Otros 9106. Moreno Rodríguez. obligaciones previsionales y contingencias. Augusto ELEMENTO 9: CUENTAS DE ORDEN Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110 Cuentas de contingencia por contra. custodia y no depreciables.05 Bienes menores entregados en Concesión DINÁMICA 1 . valores y garantías.04 Bienes Monetizables 9106. CUSTODÍA Y NO DEPRECIABLE CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en préstamo y otros. así como sus respectivas cuentas por contra.02 Bienes en Custodia 9106. para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo.0303 Muebles y Enseres No Depreciables 9106.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9106. bienes en préstamo.0301 Maquinaria y Equipo No Depreciable 9106.03 Bienes no Depreciables 9106. para ser considerados como activo fijo.0301 Maquinaria y equipo no depreciable 9106.380. S/. Los bienes recibidos en calidad de Por los bienes dados de baja. -------------------------X------------------------.03 Bienes no depreciables 9105. 1 .0301 Maquinaria y equipo no depreciable 9105.030101 Equipo de jardinería Por el registro de control de los bienes no depreciables. préstamo o custodia.030101 Equipo de jardinería 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO.03 Bienes no depreciables 9106.380.00 9106. Moreno Rodríguez. CUSTODÍA S/. La devolución de los bienes El monto de los bienes que no recibidos alcanzaron el valor mínimo. Augusto ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: La recuperación de los bienes El valor de los bienes entregados entregados en calidad de para su uso.00 9105. Y NO DEPRECIABLES 380. CUSTODÍA Y NO DEPRECIABLE 380. préstamo o custodia.00. 2) La municipalidad provincial de Trujillo ha dado de baja un equipo de jardinería que había comprado anteriormente y tuyo valor ascendió S/. NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros CASOS PRÁCTICOS 1) La municipalidad provincial de Trujillo ha decidido comprar un equipo de jardinería por un valor de S/. DEBE HABER 9105 BIENES EN PRÉSTAMO.00. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. 00 9105.000.DEBE HABER 9105 BIENES EN PRÉSTAMO. CUENTA 9111: SANEAMIENTO DEL ACTIVO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia 1 . El valor del vehículo asciende a S/. Augusto -------------------------X------------------------.03 Bienes no depreciables 9106. S/. DEBE HABER 9106 CONTROL DE BIENES EN S/. S/. 3) La Universidad Nacional de Trujillo ha recibido un vehículo en calidad de préstamo. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr.0101 Vehículo recibido en préstamo Por el registro de control de los bienes en calidad de préstamo.0301 Maquinaria y equipo no depreciable 9106.00 DEPRECIABLE 9106.0301 Maquinaria y equipo no depreciable 9105. CUSTODÍA Y NO 500. -------------------------X------------------------.0101 Vehículo recibido en préstamo 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO.030101 Equipo de jardinería 9105 BIENES EN PRÉSTAMO.00 Y NO DEPRECIABLES 9105. CUSTODÍA 380.50. Moreno Rodríguez.030101 Equipo de jardinería Por el registro para dar de baja los bienes no depreciables.01 Bienes en préstamo y otros 9105. PRÉSTAMO.00.03 Bienes no depreciables 9105.00 DEPRECIABLES 9106. CUSTODIA S/. CUSTODIA Y NO 380.01 Bienes en préstamo y otros 9105. Y NO DEPRECIABLE 500. 01 Caja y Bancos 9111.04 Cuentas por Cobrar Diversas 9111. Maquinarias Y Otros 9111.06 Fideicomiso.08 Bienes Y Suministros de Funcionamiento 9111.13 Envases Y Embalajes 9111.19 Edificios Y Estructuras 9111.03 Cuentas por Cobrar 9111.11 Materias Primas 9111. Moreno Rodríguez.07 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 9111. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9111. Augusto del saneamiento contable.02 Inversiones Disponibles 9111.24 Objetos De Valor 9111.25 Otros Activos DINÁMICA 1 .17 Inversión En Títulos Y Valores 9111.20 Activos No Producidos 9111.23 Estudios Y Proyectos 9111.05 Préstamos 9111. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr.15 Productos Terminados 9111.14 Productos En Proceso 9111.16 Bienes En Tránsito 9111.10 Bienes De Asistencia Social 9111.21 Vehículos.09 Bienes Para La Venta 9111. Comisiones de Confianza y Otras Modalidades 9111.18 Acciones Y Participaciones De Capital 9111.22 Inversiones Intangibles 9111.12 Materiales Auxiliares. Suministros Y Repuestos 9111. 00 9111.00 1101.00 3401. Augusto ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El importe de los bienes y El importe de la rebaja por derechos por saneamiento. DEBE HABER 3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/.03 Efectos del saneamiento contable 3401.0301 Caja y bancos 1101 CAJA Y BANCOS 200. S/. En tal sentido.00 1 .00. DEBE HABER 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/. Cambios En Las Estimaciones Contables Y Errores CASOS PRÁCTICOS 1) La municipalidad provincial de Trujillo al realizar el proceso de saneamiento contable en la cuenta 1101 Caja y Banco se denota un saldo en exceso de S/. la municipalidad. NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros NICSP 3 Políticas Contables.200. S/.01 Caja Por la aplicación del saneamiento contable. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. Moreno Rodríguez. -------------------------X------------------------. 200. después de haber realizado todos los procesos de saneamiento contable elabora la nota de contabilidad para ellos utiliza los códigos 180000-001 y 180000-002. -------------------------X------------------------.01 Caja y bancos 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 200. recuperación de los bienes y derechos por saneamiento. 200. 01 Caja y bancos Por el control en cuentas de orden del saneamiento contable. DEBE HABER 3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/.03 Cuentas por cobrar 1 . Augusto ACTIVO 9112.0101 Impuestos 1201.010101 Impuestos vigentes 1201. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. Moreno Rodríguez. al 31 de diciembre de 2015 tiene como saldo en la cuenta 1201 Cuentas por cobrar (Impuesto predial).00.10.000.00 1201.0303 Cuentas por cobrar 1201 CUENTAS POR COBRAR 5. por lo que debe aplicarse el saneamiento contable. 2) La Municipalidad provincial de Trujillo. 5. DEBE HABER 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/.000.00.00 9111. -------------------------X------------------------. la suma de S/. S/.01 Impuestos y contribuciones obligatorias 1201.000.00 3401.03 Efectos del saneamiento contable 3401. de los cuales S/. para ello registramos el siguiente asiento.01010101 Impuesto predial Por la aplicación del saneamiento contable de las cuentas por cobrar. carecen de documentación fuente para poder exigir los procedimientos de cobranza. -------------------------X------------------------.15.000.000. S/. 5. 03 Efectos del saneamiento contable 3401.00 1205. BIBLIOGRAFIA 1 .00 9111. Augusto 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 5. 3) La municipalidad provincial de Trujillo tiene entregas a rendir cuenta pendientes de análisis y sustentación S/.3. 200. S/. S/.00 3401. 200.000. -------------------------X------------------------. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr.00 ACTIVO 9112.07 Control de servicios y otros contratados por anticipado Por el registro en cuentas de orden de saldos pendientes por entregas a rendir cuenta sujetos a acciones administrativas saneamiento contable.03 Cuentas por cobrar Por el control en cuentas de orden del saneamiento contable. -------------------------X------------------------. DEBE HABER 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/.00 ACTIVO 9112.05 Entregas a rendir cuenta Por el registro de saldos pendientes por entregas a rendir cuenta sujetos a acciones. Moreno Rodríguez. DEBE HABER 3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/.0307 Servicios y otros contratados por anticipado 1205 Servicios y otros contratados por anticipado 200.07 Servicios y otros contratados por anticipado 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 200. 385. gob. Nuevo Plan Contable Gubernamental https://www.mef.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCG_RD010_201 5EF_5101.pe/contenidos/conta_publ/capacitaciones/2011/gastos_p agadosxanticipado_chiclayo2011. Universidad Nacional De Trujillo Contabilidad Gubernamental Facultad de Ciencias Económicas Dr. Augusto Pedro Pablo Chapi Choque y César Augusto Ojeda Julca (2016).mef.com/wjl8hmjk-bvh/9-cuentas-de-orden/ https://www. Moreno Rodríguez.gob.pdf http://aempresarial.com/servicios/revista/49_48_FBQVVRBYGQZZMPKJPJFJ VWHPALULGXILYZGURITXZSXLHIUXRA.pdf 1 .pdf https://prezi.