Encomienda a Jehová tus obras, y se realizarán tus proyectos. Proverbios 16:3 Introducción Este módulo tiene como propósito, conocer el concepto general de la Auditoría Forense. AUDITORIA FORENSE AUDITORIA FORENSE Auditoría Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. AUDITORIA FORENSE Forense Corresponde al latín forensis, que significa público y su origen del latín forum que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios. Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en el que participa un profesional idóneo para asistir al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para presentar en el foro, en la actualidad, los tribunales. AUDITORIA FORENSE Auditoría Forense Es una auditoría especializada que tiene como objetivo, la prevención e investigación de delitos financieros, tanto en el sector público como en el privado. AUDITORIA FORENSE Tipos de Auditoría Auditoría Propósito Financiera Formular y expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de una entidad. De Gestión Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con que se manejan los recursos de una entidad. Tributaria Verificar y controlar los pagos de obligaciones tributarias de acuerdo a la ley. Gubernamental Conceptos que reúnen el propósito de la Auditoría Financiera, de Gestión y Forense. Forense Prevenir e investigar presuntos hechos de fraudes. De Sistemas Evaluar la eficiencia y efectividad de los sistemas computarizados instalados en la institución. AUDITORIA FORENSE Motivos de la Auditoría Forense 1. Mayor complejidad de los fraudes 2. Aumento del fraude producto del rápido adelanto tecnológicos 3. Relaciones económicas veloces 4. Globalización del comercio 5. Mayor oportunidad para cometer fraudes 6. Quiebras a nivel mundial de empresas por fraudes 7. Nuevas disposiciones y leyes, sobre la responsabilidad del Auditor ante el fraude 8. Aumento de la delincuencia económica 9. Empleados dispuestos a hechar el pleito AUDITORIA FORENSE Investigación del Fraude Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA 1. El Departamento de Auditoría 2. Auditoría Forense 3. El Ministerio Público 4. La Policía Nacional 5. La Seguridad de la Empresa 6. El Departamento Legal AUDITORIA FORENSE Valor Agregado 1. Se investiga todo indicio de fraude 2. Contribuye al fortalecimiento del Control Interno. 3. Concientiza al personal de la empresa sobre la problemática del fraude 4. Crea una cultura antifraude Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA AUDITORIA FORENSE Preventiva 1. Monitorea transacciones sensitivas del negocio. 2. Recomienda acciones tendentes a reforzar el Control Interno. 3. Investiga indicios de Fraude AUDITORIA FORENSE Resolución 1. Investiga el fraude 2. Determina lo ocurrido 3. Expone con detalle la trama del fraude 4. Presenta informe a la Alta Gerencia para la toma de decisión. AUDITORIA FORENSE Estructura Departamental Grande Mediana Pequeña 1. Director o Gerente 2. Encargado Operaciones 3. Encargado Negocios Electrónicos 4. Abogado 5. Técnico en Informática 6. Auditores Forenses 7. Auxiliares de Monitoreo 1. Encargado 2. Abogado 3. Auditores Forense 1. Un Auditor preparado con el perfil de Auditor Forense E M P R E S A AUDITORIA FORENSE Normativa Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad y Auditoría - NIAs - NIIF - NICs - ISA - Otras. Leyes del país - Código Procesal Penal - Código Penal - Código Civil - Código de Trabajo - Ley No.53-07 Contra Crímenes y Delitos de Alta Tecnología - Otras AUDITORIA FORENSE Externo Interno 1. Ministerio Público 2. La Policía 3. Colegas 1. Legal 2. Seguridad 3. Recursos Humanos AUDITORIA FORENSE 1. Fraudes Bancarios 2. Investigaciones de Fraudes en General 3. Disputas Comerciales 4. Reclamaciones de Seguros 5. Negligencia Profesional 6. Asesoría a demandantes y acusados AUDITORIA FORENSE 1. Ayudar a resolver alegatos de fraudes desde el principio hasta su finalización. 2. Obtener evidencias. 3. Obtener testimonios. 4. Redactar informe sobre las investigaciones de fraudes. 5. Testimoniar sobre los hallazgos. 6. Asistir en la detección y prevención del fraude. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude En 1996 la Junta de Estándares de Auditoría, del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), emitió la norma número 82, conocida como la SAS 82, bajo el título de “Consideraciones sobre el Fraude en la Auditoría de Estados Financieros”. Esta norma fue producto de los cuestionamientos y críticas sobre la falta de adecuada atención a los temas de fraude por parte de los profesionales de auditoría y de contabilidad. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Luego de los fraudes financieros ocurridos en 2001 – 2002, la Junta reemplazó el SAS 82 por el SAS 99, para proveer lineamientos ampliados a los auditores en la detección de fraudes materiales. Este reemplazo fue un esfuerzo del Instituto Americano de Contadores Públicos, para restaurar la confianza del inversor en los mercados de capitales americanos y reestablecer la imagen de los Estados Financieros auditados. Esta norma entró en vigencia, a partir del 15 de diciembre del 2002. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude SAS 99 – Consideraciones del Fraude en una Auditoría de Estados Financieros El propósito de esta norma es establecer estándares y suministrar lineamientos a los auditores, para cumplir con esta responsabilidad, la cual está dividido en diez (10) secciones. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Divisiones del SAS 99 1. Descripción de las características del fraude. 2. Importancia de ejercer el escepticismo profesional. 3. Debate en el equipo de auditores sobre los riesgo de incorrecciones materiales debidas a fraude. 4. Obtención de información requerida para identificar los riesgos de incorrecciones materiales debidas al fraude. 5. Identificación de riesgos que podrían resultar en incorrecciones materiales debidas al fraude. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Divisiones del SAS 99 6. Evaluación de los riesgos identificados después de tomar en consideración una evaluación de los programas y controles de la entidad. 7. Respuesta a los resultados de esa evaluación. 8. Evaluación de la evidencia de auditoría. 9. Comunicación sobre el fraude a la gerencia, al comité de auditoría, y a otros. 10. Documentación de las consideraciones del auditor sobre el fraude. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude Los auditores internos poseen un rol fundamental en asistir a las organizaciones en la prevención y detección de actividades fraudulentas. Debido a su proximidad y entendimiento de los trabajos internos de la organización, los auditores internos están en una posición única para identificar actos potencialmente inescrupulosos. De acuerdo al Informe a la Nación sobre Fraude Ocupacional y Abuso del año 2004, de los Estados Unidos, revela que la función de auditoría interna cedió su primer lugar solamente a las denuncias anónimas en la detección del fraude ocupacional. AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude El Instituto de Auditores Internos, ha desarrollado los Estándares Internacionales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Las siguientes son estándares del IIA que corresponden a las responsabilidades de los auditores internos en la prevención y detección del fraude en una organización: AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude 1210 – Destrezas y Habilidades Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades. 1210.A2 El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude. 1220 Debido Cuidado Profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se espera de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad. AUDITORIA FORENSE Otras Responsabilidad Ante el Fraude Cuando un auditor interno sospecha transgresiones, debe informar a las autoridades correspondientes de la organización y debe recomendar cualquier investigación que sea considerada necesaria y darle seguimiento, a fin de asegurarse que se cumpla la misma. La investigación del fraude consiste en la realización de procedimientos extensos, necesarios para determinar si el fraude tal como lo sugieren los indicadores, ha ocurrido. La investigación incluye la recolección de información suficiente sobre los detalles específicos de un fraude descubierto. Los auditores internos, abogados, investigadores, personal de seguridad y otros especialistas internos y externos a la organización son las partes que usualmente conducen o participan en las investigaciones de fraude. AUDITORIA FORENSE 1. Perseverancia 2. Apegarse a su trabajo 3. Habilidad 4. Reflexión 5. Serenidad 6. No busca crédito personal 7. Deseo contínuo de aprender 8. Inteligente 9. Libre de prejuicios 10. Disponibilidad de horario 11. Conoce puntos fuertes y débiles de la gente 12. Generar confianza 13. Evitar la inactividad mental 14. Incoruptible 15. Cumplir sus promesas 16. Honesto 17. Objetivo AUDITORIA FORENSE PARTICIPAR con interés y esmero en los programas de capacitación continúa para mejorar la calidad de sus servicios; MANTENER una actitud creativa, critica y constructiva en el desempeño de sus funciones; en este sentido, deberá proponer iniciativas orientadas a la moralidad y tecnificación de las actividades de la empresa; EMPEÑARSE por hacer un esfuerzo honesto en el cumplimiento de cada una de sus funciones; VELAR por la conservación de los documentos, útiles, equipos, muebles y bienes en general confiados a sus guarda, administración o utilización; AUDITORIA FORENSE CUMPLIR las disposiciones emanadas de autoridad superior competente, salvo que tales disposiciones estén reñidas con la ley o la moral; DENUNCIAR a la gerencia, todo hecho ilícito que llegare a su conocimiento en el ejercicio de su cargo o en sus actividades privadas por ilícito que afecten la institución. ESFORZARSE por prestar el servicio encomendado en las mejores condiciones tiempo, calidad y costos; ACTUAR con la debida imparcialidad en el ejercicio de sus funciones, evitando en todo momento, conflictos de intereses políticos, económicos, religiosos, gremiales, o de cualquier otra índole; AUDITORIA FORENSE Acciones que riñen con la Ética del Auditor Forense POSEER intereses financieros o de otro tipo que estén en conflicto con el desempeño concienzudo de sus deberes como Auditor Forense; SOLICITAR o aceptar objeto alguno de valor monetario u otros beneficios como dadivas, favores o ventajas para si mismo o para otras personas o entidades a cambio de la realización u omisión de cualquier acto en el ejercicio de sus funciones como Auditor Forense; HACER compromisos o realizar promesas sin autorización, dando a entender que comprometen a la institución; AUDITORIA FORENSE Acciones que riñen con la Ética del Auditor Forense FALSIFICAR ideal o materialmente, documentos a los cuales ha tenido acceso en razón o con ocasión de su cargo; APROVECHARSE indebidamente, en beneficio propio o de terceros de cualquier tipo de información que sea publica o que sea reservada o privilegiada de la cual ha tenido conocimiento en razón o con ocasión de las investigaciones realizadas; DESVIAR a fines ajeno a su objeto, bienes, muebles o inmuebles, dinero o valores perteneciente de la institución, a un organismo descentralizado o a un particular, que los hubieran percibido por razón de su cargo, en administración, deposito o por otra causa; TRANSGREDIR expresas disposiciones legales con el propósito de obtener beneficio para si o para terceros; o para perjudicar a alguien; AUDITORIA FORENSE 1. Riesgo Político – Empresarial 2. Riesgo de la presión de los medios de comunicación 3. Riesgo Personal 4. Riesgo de la Injusticia 5. Riesgo Económico y Legal 6. Riesgo Reputacional 7. Riesgo Psicológico AUDITORIA FORENSE Aspectos Jurídico utilizados en la Auditoría Forense Al iniciar una investigación, se debe tener presente que aunque el mismo se realiza a lo interno de la institución, éste podría llegar a los tribunales, situación por la cual se deben tener en cuenta la parte legal. Un caso podría perderse en los tribunales, si se violan algunos preceptos jurídicos e incluso, salir perjudicado doblemente. AUDITORIA FORENSE Técnicas de Investigación Forense Auditoría Forense se auxilia de las técnicas criminalísticas para determinar el qué, cómo, cuando, dónde y quién cometió un hecho delictivo en particular. Las técnicas criminalísticas están compuestas por medios técnicos y métodos, como son la fotografía, grafología, entrevistas, entre otras. AUDITORIA FORENSE Auditoría Forense aplicada al delito Financiero En los últimos tiempos el delito financiero o económico, se ha complicado cada vez más, dando lugar a que se haga necesario la mano experta, de personas que se dediquen a investigar casos de este tipo, con la finalidad de darle soporte a la justicia y que los casos no queden impune. De no existir peritos o experto en la investigación forense, fueran muchos los casos que quedarían sin que se castiguen. Razones como éstas dan lugar al surgimiento a un nuevo campo, el cual es Auditoría Forense. AUDITORIA FORENSE 1. Recibe la información 2. Investigación preliminar de escritorio 3. Investigación en el lugar de los hechos 4. Recolección de pruebas 5. Entrevistas con el personal posiblemente involucrado 6. Informe final 7. Presentación del informe a la Gerencia 8. Toma de decisión final AUDITORIA FORENSE El informe de una investigación es la labor final del Auditor Forense, es una descripción de las actividades y descubrimientos efectuados durante toda la investigación; es la manera como el Auditor comunica lo que haya descubierto a quienes estén interesados en su labor; es un registro permanente del caso, su documentación fundamental la base para la actuación futura y para el juicio, es en resumen, la articulación de los esfuerzos del investigador y la combinación de su trabajo de investigación. El investigador deberá tener presente que cuando escribe un informe será leído por muchas personas, por tanto, deberá redactarlo de manera que no produzca una impresión desfavorable de él mismo o del departamento que representa. AUDITORIA FORENSE Lo esencial de un buen informe deberá ser que, por lo exacto y completo resulte tan convincente que quienes sean responsables de las decisiones que se tomen basadas en él no vacilen en emprender la acción necesaria. Al tratar de describir lo ocurrido en un informe, se tendrá presente que habrá que contestar cinco preguntas fundamentales a saber: Qué, Cuándo, Dónde, Quién y Cómo AUDITORIA FORENSE La decisión final del resultado de una investigación forense, no recae sobre el Auditor actuante en la misma, corresponde a la Gerencia o un Comité, si la empresa dispone del mismo. AUDITORIA FORENSE 1. Las entrevistas no deben realizarse a solas con el entrevistado 2. Cuando se llegue a un acuerdo, éste debe hacerse por escrito 3. De ser necesario, la entrevista debe realizarse en presencia de un Abogado de la institución 4. Si decides gravar las entrevista, deber ser del conocimiento del entrevistado 5. Las entrevistas deben llevarse a cabo dentro de la institución 6. Si recibe dinero como parte de la recuperación del caso, no lo haga a solas, busque testigos 7. No trate el caso en los pasillos de la institución AUDITORIA FORENSE 1. Entrenamiento al personal. 2. Políticas de Fraude Pro – Activas. 3. Uso de revisiones analíticas. 4. Cuestionarios para la evaluación de fraude. 5. Cumplimiento de vacaciones obligatorias 6. Rotación de tareas 7. Auditorías sorpresivas cuando sean posibles. 8. Supervisión Gerencial. 9. Minimizar las presiones al empleado. 10. Políticas de puestas abiertas. 11. Programa de ayuda al empleado. 12. Sistemas de Monitoreo 13. Programas de denuncias. 14. Crear una cultura antifraude 15. Disponer de un Teléfono Rojo 16. Conozca su personal 17. Conozca sus clientes AUDITORIA FORENSE Estadísticas - 2006 Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados – ACFE, de 1,134 casos de fraudes, entre el enero 2004 a enero 2006. EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL Corrupción Estados Fraudulentos Malversación de Bienes Conflicto de Interés Soborno Gratificaciones Ilegales Extorsión Económica Financieros No Financieros Esquemas de Compras Esquemas de Ventas Otros Retornos sobre Facturas Manipulación de Ventas Otros Sobrevaluación de Activos / Ingresos Diferencias Temporales Gastos y Pasivos Ocultos Subvaluaciones De Activos / Ingresos Antecedentes del Empleado Documentos Internos Documentos Externos Ingresos Ficticios Revelaciones Inapropiadas Inapropiadas Validación de Activos EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL Dinero Inventarios y Otros Activos Hurto Desembolsos Fraudulentos Retención Indebida Uso Indebido Hurto Dinero Disponible De los Depósitos Otros Cuentas por Cobrar Esquemas de Incobrables Compensación Sin Ocultamiento Requisiciones y Transferencias Fraudulentas Ventas y Envíos Falsos Compras y Recepción Sin Ocultación Reembolsos y Otros Ventas No Registradas Sub - Valuadas EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL Esquema de Facturas Caja Registradora Campañias Pantallas Proveedor No Cómplice Compras Personales Esquemas de Nómina Esquemas de Reembolsos de Gastos Adulteración de Cheques Empleado Fantasma Esquema de Comisiones Compensaciones Falsas Remuneraciones Gastos Falsificados Gastos Sobrevaludos Gastos Ficticticios Múltiples Reembolsos Firma Falsificada Endoso Falsificado Adulteración del Beneficiario Cheques Ocultos Firmante Autorizado Falsas Anulaciones Falsos Reembolsos AUDITORIA FORENSE 1. La pérdida media causada por el fraude ocupacional, fue de aproximadamente US$159,000.00 2. Para las organizaciones que participaron en dicho estudio, dicha pérdida media representó el 5% de sus ingresos anuales. 3. Se determinó que los fraudes ocupacionales, son muy difícil detectar y el tiempo promedio para ser descubiertos es de aproximadamente 18 meses. 4. Más del 60% de los fraudes investigados, fueron como consecuencia de denuncias por parte de empleados, a través de la llamada línea hotline. 5. Los negocios pequeños tienen pérdida de aproximadamente US$190,000.00, mayor a los negocios que tiene más de 100 empleados, debido a su pobre política de detección de fraudes. 6. El impacto del fraude en los negocios está fuertemente relacionado con la posición del perpetrador. 7. Dentro de las empresas encuestadas, el departamento de contabilidad, fue el más afectado, en lo relativo al fraude. AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador Frecuencia y Pérdida Media Empl eados 41.2% 78,000.00 Gerent es 39.5% 218,000.00 Di rect i vos 19.3% 1,000,000.00 AUDITORIA FORENSE Distribución de Pérdidas Monetarias 15.8% 10,000 - 49,999 9.1% 1,000 - 9,999 1.2% 1 - 999 11.6% 50,000 - 99,999 29.1% 100,000 - 499,999 8.8% 500,000 - 999,999 24.4% Más de 1,000,000 AUDITORIA FORENSE Efecto de la Edad del Perpetrador en la Pérdida Media 8.8% 26 - 30 años 50,000.00 6.0% < 26 años 25,000.00 16.1% 31 - 35 134,000.00 16.4% 36 - 40 años 135,000.00 34.6% 41 - 50 años 250,000.00 15.4% 51 - 60 años 350,000.00 2.8% > 60 años 713,000.00 AUDITORIA FORENSE Educación del Perpetrador Est udi ant es Secundari a 32.8% 100,000 Estudi antes Uni versi tari os 21.6% 200,000 Tí tul o Unversi tari o 33.4% 200,000.00 Estudi os de Postgrado 12.2% 425,000 AUDITORIA FORENSE DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR Reporte Organizado por Cantidad de Casos Departamento Cantidad % Pérdida Contabilidad 249 30.30 199,000.00 Alta Gerencia 172 20.90 900,000.00 Ventas 115 14.00 96,000.00 Servicios al Cliente 92 11.20 50,000.00 Finanzas 34 4.10 395,000.00 Manufactura y Producción 31 3.80 245,000.00 Compras 25 3.00 1,000,000.00 Depósitos e Inventario 23 2.80 100,000.00 Tecnología Informática 20 2.40 138,000.00 Recursos Humanos 15 1.80 64,000.00 Relaciones Públicas 13 1.60 650,000.00 Legal 12 1.50 213,000.00 Investigación y Desarrollo 10 1.20 315,000.00 Junta Directiva 10 1.20 310,000.00 Auditoría Interna 2 0.20 38,000.00 AUDITORIA FORENSE Departamento Cantidad % Pérdida Compras 25 3.00 1,000,000.00 Alta Gerencia 172 20.90 900,000.00 Relaciones Públicas 13 1.60 650,000.00 Finanzas 34 4.10 395,000.00 Investigación y Desarrollo 10 1.20 315,000.00 Junta Directiva 10 1.20 310,000.00 Manufactura y Producción 31 3.80 245,000.00 Legal 12 1.50 213,000.00 Contabilidad 249 30.30 199,000.00 Tecnología Informática 20 2.40 138,000.00 Depósitos e Inventario 23 2.80 100,000.00 Ventas 115 14.00 96,000.00 Recursos Humanos 15 1.80 64,000.00 Servicios al Cliente 92 11.20 50,000.00 Auditoría Interna 2 0.20 38,000.00 DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR Reporte Organizado por Pérdida AUDITORIA FORENSE Efecto de la Confabulación en la Pérdida Media Cantidad de Perpetradores Dos o Más 39.7% 485,000 Uno 60.3% 100,000 AUDITORIA FORENSE Antigüedad del Perpetrador en la Empresa Un Año o Menos 10.2% 45,000 1- 5 Años 25.7% 100,000 5 - 10 Años 26.4% 205,000 10 o Más Años 37.7% 263,000 AUDITORIA FORENSE Antecedentes Penales del Perpetrador Nunca Procesados ni sentenciados 87.9 Con sentencias previas 7.7% Procesados pero no sentenciados 4.4% AUDITORIA FORENSE Efecto del Tipo de Organización en la Pérdida Media Sin Fines de Lucro 13.9% Gobierno 17.6% Compañias Públicas 31.7% Compañias Privadas 36.8% AUDITORIA FORENSE FRAUDE OCUPACIONAL POR INDUSTRIA Reporte Organizado por Frecuencia Industria Casos % Pérdida Bancos - Servicios Financieros 148 14.30 258,000.00 Gobierno y Administración Pública 119 11.50 82,000.00 Manufactura 101 9.70 413,000.00 Salud 89 8.60 160,000.00 Seguros 78 7.50 100,000.00 Comercio Minorista 75 7.20 80,000.00 Educación 73 7.00 100,000.00 Servicios - Otros 60 5.80 163,000.00 Servicios (Profeccionales, Científicos o Técnicos) 58 5.60 300,000.00 Construcción 35 3.40 500,000.00 Servicios Públicos 34 3.30 124,000.00 Petróleo y Gas 32 3.10 154,000.00 Bienes Raíces 30 2.90 200,000.00 Comercio Mayorista 30 2.90 1,000,000.00 Transporte y Almacenamiento 27 2.60 109,000.00 Arte, Entrenamiento y Recreación 22 2.10 175,000.00 Comunicación - Editorial 16 1.50 225,000.00 Agricultura, Forestación, Pesca y Caza 8 0.80 71,000.00 Minería 1 0.10 17,000,000.00 AUDITORIA FORENSE Pérdida Media por Cantidad de Empleados Más de 10,000 18.9% 150,000 1,000 - 9,999 24.8% 120,000 100 - 999 20.3% 179,000 < 100 36.0% 190,000 AUDITORIA FORENSE Frecuencia de las Medidas Antifraude Auditorías Sorpresas 29.20% Líneas de Denuncias 45.20% Entrenamientos Antifraude 45.90% Auditoría Interna 59.00% Revisión de Antecedentes 61.70% Auditoría Externa 75.40% AUDITORIA FORENSE Detección Inicial del Fraude Informado por la Policía 3.80% Accidentalente 25.40% Auditoría Interna 20.20% Controles Internos 19.20% Auditoría Externa 12.00% Denuncias 34.20% AUDITORIA FORENSE Denuncias por Fuentes Proveedor 7.10% Clientes 10.70% Anónima 18.10% Empleados 64.10% AUDITORIA FORENSE Estadísticas - 2008 Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados – ACFE, de 959 casos de fraudes, entre el enero 2006 a febrero 2008. AUDITORIA FORENSE La muestra fue de 959 casos 1. Los fraudes ocupacionales tienden a ser muy costosos para las instituciones y la pérdida media fue de US$175,000.00 2. Más de una cuarta parte de las organizaciones que participaron en dicho estudio, presentaron pérdida de al menos US$1.0 millón de pesos. 3. El tiempo promedio para un fraude ocupacional ser descubiertos fue de aproximadamente dos (2) años. 4. A pesar del aumento de centrarse en la lucha contra el fraude, el estudio demostró que el fraude ocupacional fue detectado en un 46% por denuncias de empleados, no por las auditorías realizadas. 5. Las pequeñas empresas son especialmente vulnerables a los fraudes. Setenta y ocho por ciento de las víctimas modificado sus organizaciones después del descubrimiento del fraude. AUDITORIA FORENSE Distribución de la Pérdida en Dólares 1.20 28.20 25.30 10.30 11.20 16.80 7.00 0 5 10 15 20 25 30 1 - 999 1,000 - 9,999 10,000 - 49,999 50,000 - 99,999 100,000 - 499,999 500,000 - 999,999 1,000,000 - 9,999,999 AUDITORIA FORENSE 10.30 27.40 88.70 0.00 10.00 20.00 30.00 40.00 50.00 60.00 70.00 80.00 90.00 Estados Fraudulentos Corrupción Malversación de Activos Fraude Ocupacional por Categoría - Frecuencia AUDITORIA FORENSE Fraude Ocupacional por Categoría – Pérdida Media 2,000,000.00 375,000.00 150,000.00 Estados Fraudulentos Corrupción Malversación de Activos AUDITORIA FORENSE Detección Inicial del Fraude Informado por la Policía 3. 2% Accidentalente 20. 0% Auditoría Interna 19. 4% Controles Internos 23. 3% Auditoría Externa 9. 1% Denuncias 46. 2% AUDITORIA FORENSE 57.70 17.60 12.30 9.20 8.90 1.00 E m p l e a d o s C l i e n t e s V e n d e d o r e s A c c i o n i s t a s / D u e ñ o s A n ó m i n i m a s C o m p e t i d o r e s Porciento Denuncias - Fuente AUDITORIA FORENSE Detección del Fraude en Negocios Pequeños 23.30 19.40 29.60 20.00 9.10 3.20 46.20 41.70 10.70 17.30 14.30 3.20 Notificado por la Policía Auditor Externo Controles Internos Auditor Interno Por Accidente Denuncias Todos los Casos Negocios Pequeños AUDITORIA FORENSE Tipos de Organización Víctimas - Frecuencia Sin Fines de Lucro 14.3% Gobierno 18.1% Compañias Públicas 28.4% Compañias Privadas 39.1% AUDITORIA FORENSE Tipos de Organización Víctimas – Pérdida Media Sin Fines de Lucro US$109,000 Gobierno US$100,000 Compañias Públicas US$142,000 Compañias Privadas US$278,000 AUDITORIA FORENSE Pérdida Media y Frecuencia por Tamaño de la Organización < 100 38.2% 200,000 100 - 999 20.0% 176,000 1,000 - 9,999 23.0% 147,000 Más de 10,000 18.9% 176,000 AUDITORIA FORENSE Número de Perpetradores - Frecuencia Ono Dos o Más 63.90 36.10 AUDITORIA FORENSE Número de Perpetradores – Pérdida Media 115,000.00 500,000.00 Ono Dos o Más AUDITORIA FORENSE 4.60 8.10 12.80 16.20 35.50 18.90 3.90 Menor de 26 26 - 30 31 - 35 36 - 40 41 - 50 51 - 60 Más de 60 Edad del Perpetrador – Frecuencia AUDITORIA FORENSE Edad del Perpetrador – Pérdida Media 25,000.00 50,000.00 435,000.00 500,000.00 250,000.00 145,000.00 113,000.00 Menor de 26 26 - 30 31 - 35 36 - 40 41 - 50 51 - 60 Más de 60 AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador – Frecuencia 23.30 37.10 39.70 Accionistas / Dueños Gerentes Empleados AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador – Pérdida Media 834,000.00 150,000.00 70,000.00 Accionistas / Dueños Gerentes Empleados AUDITORIA FORENSE 59.10 40.90 Hombres Mujeres Sexo del Perpetrador – Frecuencia AUDITORIA FORENSE Sexo del Perpetrador – Pérdida Media 250,000.00 110,000.00 Hombres Mujeres AUDITORIA FORENSE