CO N T A D U R Í A M A YO R D E H A C I EN D A A SA M BLE A LE G I SLA TI V A D E L D I STR I TO F E D E R A L Guía de Auditoría a Costos de Producción, Ventas y Servicios DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL ÍNDICE INTRODUCCIÓN 1. OBJETIVO 2. ALCANCE 3. MARCO LEGAL 4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 4.1. PLANEACIÓN 4.2. EJECUCIÓN EXPEDICIÓN 3 5 5 5 6 6 13 30 GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN, VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 2 DE 31 PÁGINA CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL INTRODUCCIÓN La Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF), entidad de fiscalización del Distrito Federal, requiere instrumentos técnicos que le permitan cumplir los objetivos de las auditorías que practica. De conformidad con lo dispuesto por los artículos 14, fracciones XV y XXIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fracción II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, corresponde al Contador Mayor emitir las normas técnicas y los manuales de procedimientos a que deban sujetarse las visitas, inspecciones, auditorías y evaluaciones que se ordenen, los cuales se actualizarán de acuerdo con los avances técnicos que en la materia se produzcan, los que deberán evaluarse por lo menos una vez cada dos años, para, en su caso, hacer las modificaciones y difundir su aplicación al interior de la Contaduría. Como parte de sus revisiones, la CMHALDF practica auditorías al rubro de costos de producción, ventas y servicios de las entidades de la Administración Pública del Distrito Federal. De acuerdo con el Boletín B-3, “Estado de Resultados”, de las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., el costo de ventas es el costo de producción o adquisición (según se trate de una empresa de transformación, de una comercializadora o de un ente que desarrolla procesos productivos) de los artículos vendidos o de los servicios prestados que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas. En las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados está integrado por el de aquellos conceptos que se identifican razonablemente en forma directa con la prestación de éstos. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN, VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 3 DE 31 PÁGINA Cabe señalar que la presente guía se encuentra actualizada con la normatividad vigente en el ejercicio de 2009. más no limitativa. La aplicación de los procedimientos y actividades descritos en ella puede variar. del objetivo de ésta y de las características del sujeto fiscalizado. dependiendo del tipo de auditoría. el criterio del auditor debe prevalecer al aplicar las pruebas y procedimientos de auditoría idóneos. De acuerdo con las circunstancias específicas.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL Esta guía es enunciativa. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 4 DE 31 PÁGINA . por lo cual será aplicable para las auditorías que se lleven a cabo con motivo de la revisión de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al Ejercicio de 2009. en su caso. artículos 5o. así como en la Intranet. fracción II. Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. fracción XVIII. fracciones XII y XIII. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 5 DE 31 PÁGINA . fracciones XV y XXIII. a los auditores de los despachos externos y prestadores de servicios que contrate la institución para la práctica de auditorías. a efecto de que éstas se realicen en forma homogénea. IV. ALCANCE La presente guía está dirigida al personal auditor de la CMHALDF y. fracción III. técnicas y procedimientos para el desarrollo de las auditorías que practica la CMHALDF respecto del rubro de costos de producción. y 19. fracción II. 12. artículos 8o. en la Unidad de Documentación e Información (UDI).. fracciones III. inciso b). MARCO LEGAL Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. y 14.. OBJETIVO Proporcionar a los usuarios de la presente guía la secuencia de actividades. así como el marco normativo aplicable. sección Normatividad. esta guía permanecerá a disposición del personal de la CMHALDF. 3.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 1. 2. V y VIII. Para su consulta.. 6o. 13. completa y en estricto cumplimiento de los ordenamientos legales y normativos aplicables. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. ventas y servicios. el acta Operativo.Manual Administrativo dictaminado Desconcentrados y Entidades de la y registrado por la Coordinación del sujeto fiscalizado y sus Administración Pública del Distrito General de Modernización modificaciones. PLANEACIÓN OBJETIVO: Identificar que el sujeto fiscalizado haya contado con un sistema de costos y analizar la relación de éste con la naturaleza de sus operaciones y sus objetivos en el ejercicio en revisión. legal y administrativa legal y administrativa. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 4. contar además con la aprobación permanente. .Información presupuestal.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 4.1. . contable. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 6 DE 31 PÁGINA . ventas y servicios. ventas y servicios. numeral 4. y las actas de las Federal (Circular Uno).Normatividad interna del sujeto fiscalizado. manejo. vigente a partir del 13 de abril de las entidades. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Obtener la información presupuestal. 4. . En el caso de sesiones de su órgano de gobierno. Órganos constitutiva o el decreto de creación .4.Acta constitutiva o decreto de creación y sus modificaciones. Unidades Manual Administrativo relacionados de producción. de su órgano de gobierno. dicho manual deberá para la integración del archivo 2007. relacionada de Administración de Recursos para relativa al rubro de costos de con la determinación.Manual de Contabilidad.Actas de sesiones del órgano GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. .Normatividad en materia contable.1.1. . . REF.1. Administrativas de Apoyo Técnico con el sistema de costos. las Dependencias. Administrativa (CGMA). el registro y control de los costos Administrativas. Unidades producción. 3. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. VII. Analizar el acta constitutiva o el . 535. artículos las del Comité de Adquisiciones. VIII y X. y 3. “Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”. Adquisiciones.Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal. 4.1. registrar y controlar las Administrativas.Acta constitutiva o decreto decreto de creación del sujeto creación y sus modificaciones. de gobierno. para conocer su giro y el tipo de operaciones que realizó durante el ejercicio en revisión. de . III. 70. Catálogo de Cuentas y Guía .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 7 DE 31 PÁGINA . “Ente”.Informe anual de actividades del arrendamientos y prestación de producción.Normatividad interna relacionada Prestación de Servicios. . autorizados por la Administración de Recursos para las que prevea los pasos por seguir para Secretaría de Finanzas. Federal. Unidades verificar. numerales 1. titular del sujeto fiscalizado. verificar si fue difundido deberá contar con la aprobación de Administración Pública del Distrito entre el personal responsable de su 4. Unidades operaciones relativas a los costos de . fracciones I. Pública del Distrito Federal. con . en su caso. objeto de identificar los acuerdos con las adquisiciones. artículos 518. En el caso Operativo. dicho manual Desconcentrados y Entidades de la fiscalizado.2. Identificar el sistema de contabilidad .1. sus modificaciones. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR de gobierno. 533. de y registrado por la CGMA.Código Financiero del Distrito de costos implantado por el sujeto de Costos. fiscalizado en el ejercicio en revisión. ventas y servicios. Órganos acuerdo con el objeto social del sujeto de las entidades.Actas de sesiones del Comité de fracción VI.Manual Administrativo dictaminado Administrativas de Apoyo Técnico producción. MARCO NORMATIVO 4.Manual del Sistema de Contabilidad .Instructivo de Manejo de Cuentas. Analizar las actas de sesiones del . 519. apartado III.Normatividad en materia de lineamientos y Manual Administrativo Contabilizadora. ventas y servicios. fiscalizado y. analizar si cuenta con políticas.Ley Orgánica de la Administración órgano de gobierno y. Arrendamientos y Prestación de . Arrendamientos y Servicios del sujeto fiscalizado. 539 y 553. Dependencias. en su caso. “Cuantificación en Términos Monetarios”. y 71.Actas de sesiones de su órgano . relacionados con los costos de .4. servicios del sujeto fiscalizado.1. “Cuantificación en Términos Monetarios”. operaciones relacionadas con los . .7. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. fracciones V y XI. . e Federal.Manual de Contabilidad. ventas y servicios. Boletín 5010 “Procedimientos de servicios. ventas y servicios. “Ente”. un estudio general del sujeto .1. y determinar su objeto. ventas y fiscalizado. MARCO NORMATIVO Federal (Circular Uno).Balanza de comprobación. Identificar las cuentas contables en . Contraloría General del Distrito .Código Financiero del Distrito financieros.6. Revisar los dictámenes de los estados . y 3.Código Financiero del Distrito las que el sujeto fiscalizado registró las Federal. de la Contraloría Interna del sujeto 34.4. y Procedimientos de Efectuar visitas de inspección a las . y servicios en el ejercicio en revisión. artículos 518.Informes de auditoría de la CGDF y Pública del Distrito Federal. Instructivo de Manejo de Cuentas y Guía costos de producción. ACTIVIDAD durante el ejercicio DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR su órgano de gobierno.Cuestionarios de control interno . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 8 DE 31 PÁGINA . así como los informes de la fiscalizado.12.Normas aplicados al personal del sujeto Auditoría y Normas para Atestiguar. numerales 4.Dictámenes de los estados financieros.Narrativas y diagramas de flujo de las 4. numerales 1. 4. . artículo emitidos por los auditores externos. “Principios identificar notas u observaciones Básicos de Contabilidad respecto a los costos de producción.1. aplicación revisado.1.Normatividad Contable de la Federal (CGDF) y de la Contraloría Administración Pública del Distrito Interna del sujeto fiscalizado. . Gubernamental”. . áreas de producción.Procedimientos relacionados con el registro y control de los costos de producción. . vigente a partir del 13 de abril de 2007.4. artículos 566 y 568. el informe informes complementarios e Federal.Catálogo de Cuentas.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.Ley Orgánica de la Administración control interno del ejercicio auditado.1 y 4.5. con objeto de llevar a cabo Auditoría de Aplicación General”. complementario y el informe sobre el informe sobre el control interno. ventas Contabilizadora. apartado III. 4. 519 y 533. 4. registro y control de los costos de producción.Procedimientos autorizados del sujeto fiscalizado aplicables a la determinación. ventas y servicios. ventas y servicios. Integrar las cuentas y costos de . dirigido.Procedimientos relacionados con el de control interno. manejo.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. Boletines 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5020 “El GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Narrativas y diagramas de flujo de las operaciones del sujeto fiscalizado referentes a la determinación.1. mejora en los procesos operativos y .Estados financieros. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 9 DE 31 PÁGINA . mediante muestreo estadístico o . ventas y servicios. dicho manual deberá Atestiguar. Aplicación General”.Normas flujo de las operaciones y determinar y registrado por la CGMA. .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. MARCO NORMATIVO 4. Boletín 5010 cumplimiento. ACTIVIDAD fiscalizado y familiarizarse con las actividades que en ellas se efectúan. y Procedimientos Precisar los atributos de control en el .8. manejo.Balanza de comprobación.9.Manual Administrativo dictaminado . En el caso de Auditoría y Normas para qué áreas son las responsables de su de entidades. registro y control de los costos de producción. DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR operaciones del sujeto fiscalizado referentes a la determinación. así como los puntos en contar además con la aprobación de “Procedimientos de Auditoría de que se detecten oportunidades de su órgano de gobierno. .Auxiliares de registros contables. producción para seleccionar. registro y control de los costos de producción. registro y control de los costos de producción ventas y servicios. manejo.1. operaciones relativas a los costos de . una muestra de las . DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Muestreo en la Auditoría”. artículo 34. fracción XXXV.Reportes mensuales de los costos . 4. “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.Manual Administrativo dictaminado . numeral 4. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. ventas y servicios que realizó el sujeto fiscalizado durante el ejercicio sujeto a revisión. Preparar una cédula que muestre los . Unidades Administrativas de Apoyo Técnico Operativo.Dictamen de la estructura orgánica. seleccionados como muestra. 4.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. Verificar si el sujeto fiscalizado operó . fracción XXXV. artículo CGMA y si se adecuó al dictamen de de las entidades. ACTIVIDAD producción. . dicho manual 34.Reglamento Administración Pública del Distrito de costos de producción. 4. estructura orgánica.Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal. ventas o de producción.2. vigente a partir del 13 de abril de 2007.10.3. En el caso Pública del Distrito Federal. e identificar las deberá contar además con la Interior de la áreas encargadas de operar el sistema aprobación de su órgano de . con la estructura orgánica dictaminada por la CGDF. Constatar si el Manual Administrativo .12. ventas o servicios. Unidades Administrativas. Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno).1. de Auditoría y Normas para servicios correspondientes a los meses Atestiguar.11.Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Dependencias.Normas y Procedimientos costos de producción. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 10 DE 31 PÁGINA . Boletín 5010 .Ley Orgánica de la Administración fue dictaminado y registrado por la y registrado por la CGMA.1.1. ventas y gobierno. .Auxiliares de registros contables. 4.4. manejo. Unidades . Unidades estructura orgánica.1. artículo 18. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR . Órganos Manual Administrativo.Acuerdos del órgano de gobierno . 4. Administrativas. Realizar entrevistas. numeral 6.4.2.4.Políticas. artículos 534 y 551. Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno).Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Dependencias. aplicar . vigente a partir del 13 de abril de 2007.1. y de .Oficio con el cual la CGMA comunicó Administrativas de Apoyo Técnico al sujeto fiscalizado el registro de su Operativo. Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno).Normatividad de Administración de Recursos para relativos a la dictaminación de la las Dependencias. Unidades Administrativas. formatos empleados. . procedimientos para la determinación. servicios.12.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.4.Manual de Contabilidad.1. Unidades Administrativas de Apoyo Técnico Operativo. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 11 DE 31 PÁGINA .Dictamen de la estructura orgánica. 4. MARCO NORMATIVO Federal.Código Financiero del Distrito Federal. procedimientos implantados por el sujeto fiscalizado.13.6. numerales 4. cuestionarios de control interno lineamientos y elaborar descripciones narrativas . vigente a partir del 13 de abril de 2007. reportes emitidos y periodicidad de éstos.Normas de Información Financiera. con el propósito de obtener información sobre el sistema de contabilidad de costos utilizado en el ejercicio en revisión: sistemas y métodos de valuación. 4. procedimientos específicos y diagramas de flujo de los costos.11 y 4. . registro y control. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.4. en materia . 4. de Auditoría y Normas para Atestiguar. Boletín 3040 “Planeación . Auditoría”. artículos 519. por lo que se refiere al manejo y control del sistema de costos de producción. etc. al control de materia prima. 4. mantenimiento preventivo.Formatos de reportes relacionados .Manual de Contabilidad. fiscalizado.Código Financiero del Distrito con los costos de producción. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 12 DE 31 PÁGINA . incisos a).Normas y Procedimientos .Catálogo de Cuentas. ventas y servicios. . productos defectuosos y rechazados. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Boletín C-4 “Inventarios”. mano de obra. 533. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.C.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.14. fracción I. Federal. A. 535. y al programa de producción y ventas. emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera. Identificar los reportes y registros complementarios generados en el ejercicio en revisión y verificar su periodicidad.1. Instructivo de Manejo de Cuentas y Guía Contabilizadora del sujeto fiscalizado. .Normatividad interna del sujeto y Supervisión del Trabajo de fiscalizado. e inventarios obsoletos. 534. gastos indirectos. b) y c). . ventas y servicios del sujeto y 555. horas-hombre trabajadas. de acuerdo con la normatividad aplicable. normas. ventas y Manejo de Cuentas y Guía servicios fue confiable. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 13 DE 31 PÁGINA . “Estudio y Evaluación del Control Interno”. verificar que dichos costos hayan sido valuados y calculados en forma razonable y consistente. . y comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. registro y control de los costos de producción.Código Financiero del Distrito Verificar si la información emitida .2.2. con la determinación. manejo.Políticas.Formatos de reportes incluidos revisión de las operaciones realizadas por en los procedimientos relacionados el sujeto fiscalizado. políticas y procedimientos aplicables al sujeto fiscalizado.Manual de Contabilidad. EJECUCIÓN OBJETIVO: Comprobar que el saldo de las cuentas de los costos de producción. ventas y servicios.2. y que dichas cuentas no incluyan operaciones de los períodos inmediatos anterior y posterior. . . a la salvaguarda de los activos y al registro oportuno de las operaciones.Cuestionarios de control interno aplicados al personal del sujeto fiscalizado. oportuna y Contabilizadora autorizados.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL 4.2.1. 4.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para . reglamentos. Instructivo de y de las áreas de producción.Catálogo de Cuentas. y si se facilitó la . . artículos 519 y 533. Constatar si los sistemas de control interno operativo y contable de las áreas de producción. suficiente. ventas y servicios corresponda a operaciones realizadas durante el ejercicio sujeto a revisión. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO REF. por el sistema de contabilidad de costos Federal.Narrativas y diagramas de flujo de las operaciones del sujeto fiscalizado referentes a la determinación. ventas y servicios coadyuvaron a la eficiencia. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Manual de Contabilidad. y que estén registrados conforme al Catálogo de Cuentas y a la Guía Contabilizadora autorizadas. eficacia y transparencia de las actividades. 4. Boletín 3050 procedimientos específicos de costos. manejo. lineamientos y Atestiguar. . . de acuerdo con las leyes. En la muestra seleccionada. 4. 4.Normas financieras y tramos de control. ventas .Manual Administrativo dictaminado y .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR registro y control de los costos de producción.4. control y el registro de las operaciones lineamientos que afectaron el rubro de costos de . en las subcuentas que integran los costos de producción. manejo. registro y control de los costos de producción. Comprobar que los saldos registrados .Narrativas y diagramas de flujo de las operaciones del sujeto fiscalizado referentes a la determinación. ventas y servicios.2. dicho manual deberá Atestiguar.Balanzas de comprobación mensuales. ventas y servicios. de Aplicación General”. Boletín 5010 GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Procedimientos relacionados con las áreas que intervienen en la determinación de los costos de producción.3.Políticas.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para y Atestiguar. registrado ante la CGMA. En el caso de de Auditoría y Normas para considerando las diferentes áreas que las entidades. Boletín 5010 intervienen en la determinación de los contar además con la aprobación de su “Procedimientos de Auditoría costos de producción.2.Cuestionarios aplicados al fiscalizado. .Manual de Contabilidad. . Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. .Auxiliares de registros contables. MARCO NORMATIVO 4.2. . ventas órgano de gobierno. y servicios.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.5. de control interno personal del sujeto . y Procedimientos Revisar el flujo de las operaciones . ventas y servicios. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 14 DE 31 PÁGINA . verificar si el . y servicios coincidan con el registro en la cuenta de mayor de dicho rubro. artículo 535. de las cuentas relativas a los costos de producción.Memorias de cálculo elaboradas “Procedimientos de Auditoría por el sujeto de fiscalización. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.2. de Auditoría y Normas para las políticas establecidas. producción. Verificar el nivel de desagregación . a fin .Registro de movimientos mensuales de costos del sujeto fiscalizado. . considerando el tipo de pruebas que se aplicarán como parte de la revisión a la muestra seleccionada. de los costos de producción. . Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. sujetaron a las normas. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 15 DE 31 PÁGINA .Balanzas de comprobación mensuales. ventas y servicios se procedimientos específicos de costos. 4. de cerciorarse de que los costos sistema de contabilidad de de producción.2.Balanzas de comprobación mensuales. . muestra seleccionada se encuentra integrada en las cuentas y en el registro . ventas y servicios del ejercicio en revisión. lineamientos y y los papeles de trabajo elaborados procedimientos de control de integración de los por el sujeto fiscalizado. políticas y .2.8.7. 4. hayan determinado de acuerdo las cuentas correspondientes a los . Atestiguar.Código Financiero del Distrito Federal.Auxiliares de registros contables.Catálogo de Cuentas. Boletín 5010 .Cédulas interno específicos del elementos del costo. . ventas y servicios se . Analizar las memorias de cálculo .6. .Auxiliares de registros contables. de Manejo de Cuentas y Guía Contabilizadora. ventas y servicios.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. 4. Verificar si la información relativa a la .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.Manual de Contabilidad.Políticas.Normas y Procedimientos con los registros de la contabilidad y con elementos que integran el costo. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. Instructivo procedimientos autorizados. Avalúos de bienes. 539.Pólizas de registro contable interno del sistema de y documentación soporte. coincide con las facturas de los conceptos que lo integran. en su caso.Auxiliares de registros contables.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. 4. . contabilidad de costos del sujeto fiscalizado. interno del sistema de contabilidad de costos del .10.En su caso. ante la CGMA. 4. .Auxiliares de registros contables. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR .2. lineamientos y procedimientos de control . de depreciación de maquinaria y equipo. de los prorrateos aplicados. ventas y servicios. Comprobar si se contó con la . de la amortización y.Normas y Procedimientos . determinado según las cédulas o papeles de trabajo proporcionados. lineamientos . . Cuentas por Liquidar . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 16 DE 31 PÁGINA .2.Pólizas de registro y documentación fracción III. aprobación de su órgano de .Políticas. soporte.Facturas de las compras de Auditoría y Normas para GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.9. comprobatoria original de las . .Código Financiero del Distrito documentación justificativa y Federal. la contratación de servicios. . .Auxiliares de registros contables. bien o servicio.Informe de costos de artículos. artículos 381. dicho manual .Políticas. y si en él se consideraron los gastos adicionales efectuados en el proceso por concepto de fletes.Manual dictaminado y registrado producción. Verificar si el costo por unidad. MARCO NORMATIVO de Aplicación General”. En el caso de las entidades. Certificadas.Comprobantes de gastos directos y procedimientos de control e indirectos. . bienes y servicios terminados.Papeles de trabajo del cálculo sujeto fiscalizado. operaciones que afectaron las cuentas Administrativo relacionadas con los costos de .Salidas de almacén de materia prima deberá contar además con la o materiales.Facturas de las compras de bienes o de gobierno. y 546. emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera. Verificar si los informes de costos . apartado III.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. del ejercicio en revisión se integraron Contabilizadora. . 4. procedimientos de control .12.Contratos y prima y materiales se registraron adquisiciones oportunamente en la contabilidad y a y materiales. impuestos. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. Verificar si las adquisiciones de materia .Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. ventas y servicios de Manejo de Cuentas y Guía Federal.Código Financiero del Distrito de producción. MARCO NORMATIVO Atestiguar.Normas de Información Financiera. indirectos.11.2. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. 4. correctamente y si se presentaron .Estados financieros y notas a dichos interno específicos del estados. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.C. ACTIVIDAD acarreos y demás gastos DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR de bienes y de las contrataciones de servicios. inciso c). Boletín C-4 “Inventarios”.Catálogo de Cuentas. . A. . lineamientos y conforme a la periodicidad establecida. artículos 533.Balanza de comprobación.Normatividad Contable de la de materia prima Administración Pública del Distrito Federal. Instructivo . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 17 DE 31 PÁGINA .Políticas. pedidos de las . sistema de contabilidad de costos del sujeto fiscalizado.2. y 555. Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para . “Cuantificación en Términos Monetarios”. “Costo Histórico”. .Facturas de las compras de bienes y de las contrataciones de servicios. .Políticas. DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR . . estándares de calidad establecidos. . Verificar la integración del costo .Requisiciones. lineamientos y de materia prima y materiales. producción en proceso interno del sistema de registros mensuales de inventarios de y pagos anticipados. . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 18 DE 31 PÁGINA .Registro de movimientos mensuales de las . .Reportes estadísticos de costos por producto. con la recepción de materiales en procedimientos de control interno con el propósito de constatar que almacén. almacén de procedimientos de control por medio de su comparación con los materia prima. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. sujeto fiscalizado. y 5. MARCO NORMATIVO “Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”. contabilidad de costos del materia prima y de las entradas y salidas sujeto fiscalizado.Auxiliares de inventario o almacén de almacén. lineamientos y Verificar si en la recepción de materias .Facturas de las compras de bienes y de Atestiguar. primas se efectuó la inspección de éstas. Boletín 5010 las contrataciones de servicios.Contratos o pedidos. ACTIVIDAD precio de compra. .Facturas de las adquisiciones de materia prima y materiales.13.Políticas.14.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. de materias primas y de mermas. artículo 539. específicos del sistema de reunieran las especificaciones técnicas contabilidad de costos del requeridas y cumplieran las normas y .Políticas y procedimientos relacionados .Auxiliares de registros contables. “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.2. 4. numerales 3.Código Financiero del Distrito Federal. 4.Pólizas de registro contable.2. . cuentas de materia prima. de producción o de trabajo se registraron los faltantes y sobrantes de materia prima. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Órdenes de producción o de trabajo. interno específicos del sistema de contabilidad de . Atestiguar.Políticas. Revisar si en las órdenes o procesos . emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera. .Entradas al almacén.Normas de Información Financiera. Constatar si se llevó un control de las entradas de materia prima en el almacén y de las salidas respectivas. almacén. en su caso. . . lineamientos y procedimientos de control .2.2.15. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. Boletín C-4 “Inventarios”. MARCO NORMATIVO 4.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para las contrataciones de servicios. 4.Entradas al almacén.Auxiliares de almacén. los bienes perecederos o de manejo especial. A.16.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 19 DE 31 PÁGINA . e identificar.Órdenes de salida de materiales del costos del sujeto fiscalizado.C. si se determinaron las causas de dichas situaciones y si se realizaron acciones preventivas y correctivas. . Boletines 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5120 “Inventarios y Costo de Ventas”. . así como la rotación de los inventarios para evitar su obsolescencia. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR .Facturas de las compras de bienes y de .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. Contratos de prestación de servicios. revisando el monto indirecta. “Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”.Normas de Información Financiera. si las contrataciones . del sistema de contabilidad de de las nóminas de pago. Boletín 5010 . de servicios y el pago de nómina que afectaron el costo directo se registraron .19.2.Registro de movimientos mensuales de . contratos costos del sujeto fiscalizado.Políticas. 4. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 20 DE 31 PÁGINA . GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. .Órdenes de internos para especificar. .2. en su caso. Boletín C-4 “Inventarios”.Auxiliares de la integración por línea de prestación de servicios e informes de de producción.Nóminas del personal. emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera.18. artículo.17. Verificar. costo histórico. lineamientos y costos de mano de obra directa las cuentas de mano de obra directa e procedimientos específicos e indirecta. A. . bien o . servicio. Comprobar la determinación de los .C. “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.2. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR salida de MARCO NORMATIVO Verificar si se establecieron controles . 4.Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal. de Auditoría y Normas para Atestiguar. materiales . en las órdenes del almacén.Nóminas del personal.Normas y Procedimientos distribución del costo laboral.Recibos o facturas. apartado III.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. 4. Boletines 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5120 “Inventarios y Costo de Ventas”. oportunamente en la contabilidad y a . en qué lote o proceso de producción sería utilizada la materia prima y si dichos documentos contaron con la autorización respectiva.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. de salida del almacén. 20. . conforme a la actividad del sujeto revisión y del anterior. y 5. sistema de contabilidad de cuentas de mano de obra. artículo 539.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. apartado III. de acuerdo con los registros producción en proceso y productos interno específicos del de movimientos mensuales de las terminados.Normas y Procedimientos durante el ejercicio sujeto a revisión.Registro de movimientos mensuales de . 4.Auxiliares de registros contables. producción costos del sujeto fiscalizado. “Consistencia”.2. Boletín 5010 fluctuación inusual. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 21 DE 31 PÁGINA .2. de registros contables . 4.Normatividad Contable de la Verificar si la composición de gastos . de aplicación del costo de mano de obra las cuentas de mano de obra. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. . lineamientos y Revisar la integración de los porcentajes .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. en proceso y productos terminados . “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.Pólizas de registro contable.21.Código Financiero del Distrito Federal. . MARCO NORMATIVO numerales 3. e de Auditoría y Normas para investigar el origen de cualquier Atestiguar. ”Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”. “Cuantificación en Términos Monetarios”.Auxiliares indirectos fue consistente con el ejercicio de los gastos indirectos del ejercicio en Administración Pública del anterior. fiscalizado. Distrito Federal. numeral 7. procedimientos de control indirecta. “Costo Histórico”. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.Políticas. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR . 24. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. .Políticas.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.Normas y Procedimientos estándares. de Auditoría y Normas para Atestiguar. . interno específicos del sistema ejercicio en revisión se analizaron y . .Políticas. producción en proceso y almacén de de contabilidad de costos del ventas y servicios. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. o históricos. las variaciones entre sujeto fiscalizado.23. productos terminados. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 22 DE 31 PÁGINA . en su caso.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. 4. Revisar si los registros de las cuentas .2. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Identificar la composición de los gastos . y elementos que integran el costo.2. ventas y servicios. los costos reales o históricos y los . interno específicos del sistema terminados y de los costos de producción.Registro de movimientos mensuales de . . Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”.22. fiscalizado haya utilizado un sistema de procedimientos de control costos estándar.Cédulas auxiliares de trabajo. lineamientos y de almacenes o inventarios correspondieron de las cuentas correspondientes a los procedimientos de control a operaciones efectivamente realizadas. de dichas cuentas se reflejaron en el .Registros auxiliares de los costos reales de contabilidad de costos del ajustaron. lineamientos y En caso de que el sujeto . procedimientos de control producción en proceso. ventas y servicios. mano de obra.Auxiliares de registros contables.Registro de movimientos mensuales . sujeto fiscalizado.Estado de costos de producción.Políticas.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para 4. de los productos materia prima. estado de costos de producción. verificar si durante el .Cédula de costos estándar actualizada. lineamientos y indirectos incluidos en el inventario de las cuentas de gastos indirectos. 4. interno del sistema de si los movimientos y los saldos finales contabilidad de costos del sujeto fiscalizado.2. Estados financieros.2. y servicios se hayan considerado .Auxiliares de registros contables. Verificar si el saldo final de los costos . “Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”. costos del sujeto fiscalizado.Cédulas auxiliares de trabajo. . de Auditoría y Normas para . lineamientos y de producción.Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal. numeral 3. sistema de contabilidad de materia prima. ejercicio en revisión. apartado III. artículo 551. producción en proceso y almacén de . y producción en proceso y almacén de interno del sistema de verificar si los reportes de inventarios contabilidad de costo del 4. lineamientos y y registrado contablemente las partidas materia prima. mano de obra. ventas y servicios reflejó procedimientos de control las operaciones realizadas durante el . mano de obra. ventas Federal. procedimientos de control propias de las operaciones realizadas. 4.25.Cédulas auxiliares de trabajo.Registro de movimientos mensuales de las cuentas de gastos indirectos.26. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 23 DE 31 PÁGINA .2.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.Balanza de comprobación.Políticas. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. .Registro de movimientos mensuales de interno específicos del las cuentas de gastos indirectos. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Atestiguar. . Atestiguar. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría . de Aplicación General”. . “Cuantificación en Términos Monetarios”. Revisar que en la integración de .Código Financiero del Distrito los costos de producción. .Políticas.Normas y Procedimientos productos terminados. Auxiliares de registros contables de las cuentas afectadas. Boletín B-10 “Efectos de la Inflación”. numeral 6. vigente a partir del 13 de abril de 2007. de las diferencias.Informe de costos de productos interno del sistema de terminados.Cédulas auxiliares de trabajo. finales del ejercicio se ajustaron a los inventarios físicos. Boletín 5010 . constatar que en los estados financieros no se haya aplicado el reconocimiento de los efectos de la inflación del período.27.Avalúos.Índice Nacional de Precios al Consumidor.Políticas. . y si se explicaron las causas .Dictamen de auditores externos. en su caso. producción.Normatividad en materia .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. . Verificar si la entidad reconoció los efectos de la inflación en sus estados financieros mediante la aplicación del método integral. . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 24 DE 31 PÁGINA . “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. con base en una autorización. .Inventario de e inmuebles. Unidades Administrativas.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. . Unidades Administrativas de Apoyo Técnico Operativo. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO sujeto fiscalizado.2. . Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno). emitidas por el Consejo Mexicano para la GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Balanza de comprobación. 4. contabilidad de costos del sujeto fiscalizado.Normas de Información Financiera. . .Estado de costos de ventas y servicios. bienes muebles de Administración de Recursos para las Dependencias. . productos terminados. .Catálogo de Cuentas. lineamientos y procedimientos de control . Instructivo de Manejo de Cuentas y Guía Contabilizadora. En caso de que el entorno económico haya sido calificado como no inflacionario.3. fuera viable el régimen de subsidio. que pudieron generar riesgos: . A.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera. en su caso.Cambios en los precios de materiales.2. Solicitar al sujeto fiscalizado que . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 25 DE 31 PÁGINA . los . . . para que.Informe anual de actividades.Cambios importantes en los costos.Falta de fuentes de financiamiento . de las siguientes condiciones .Normatividad interna sujeto fiscalizado.Carta de sugerencias .Informes de auditoría. .Estados financieros. actividad. producción. . lineamientos y procedimientos de control interno del sistema de contabilidad de costos del sujeto fiscalizado. inventarios de bienes . . Boletín 5260 “Comprobación del Reconocimiento de la Inflación en los Estados Financieros”.Estudios productos elaborados.Informe de adquisiciones de maquinaria y equipo. 4. sus del de de mercado sobre .Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.No producir adecuadamente bienes para la población objetivo.Políticas. .Efectos colaterales no deseados por su . en su caso.Estado de costos informe si se presentó alguna ventas y servicios.Falta de información para optimizar el destino del subsidio.Informes de de consumo. externa.28. . .C. de auditoría GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. Documentación soporte aclaración de las variaciones.Estado de costos de producción.29. ventas y servicios del procedimientos de control ejercicio auditado con los del ejercicio .Disminución o aumento capacidad instalada. y solicitar la aclaración de sus sistema de contabilidad de variaciones más importantes. cambios tecnológicos o modificaciones de ingeniería.Nuevos productos. lineamientos y producción. . VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 26 DE 31 PÁGINA .Auxiliares de registros contables.2. interno específicos del ventas y servicios.Contratos con términos y condiciones especiales. . ventas y servicios.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. 4. . anterior. ACTIVIDAD en la demanda de productos o en el método para determinar los costos de producción. de Precios de al . costos del sujeto fiscalizado. .Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.Estados financieros. . . Comparar los resultados de los costos de .Productos obsoletos o descontinuados.Producción y embarques importantes al final del ejercicio en revisión y al inicio del siguiente. . Boletines 5010 la “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5120 “Inventarios y Costo de . de la DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO .Índice Nacional Consumidor. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.Políticas. obra y gastos afectadas. .30. etc.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. 4.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. Aplicar razones financieras (costo de . rotación de inventarios.2. mano de indirectos a la producción como su traspaso a terminada. procedimientos de control en proceso. sujeto fiscalizado. 4. así interno del sistema de . la producción contabilidad de costos del ventas y servicios. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO Ventas”. lineamientos y los consumos . .Políticas. lineamientos y procedimientos de control interno del sistema de contabilidad de costos del sujeto fiscalizado. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. Boletín A-3 “Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Estados Financieros”. A.Políticas.Estado de costos de producción.Registro contable de las cuentas .31. . Revisar la aplicación de de materiales.2.C. emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera.Estados financieros.Normas de Información Financiera. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 27 DE 31 PÁGINA . ventas. así como para juzgar la razonabilidad de éstas con base en el conocimiento general del sujeto fiscalizado y de su entorno.) determinadas sobre cifras históricas y actualizadas para identificar variaciones y tendencias. Boletines 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5120 “Inventarios y Costo de Ventas”. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 28 DE 31 PÁGINA .33. .Cédulas de trabajo de la determinación . .32. Boletines 5010 correcta. En su caso. procedimientos de control interno específicos del .Reportes de unidades defectuosas.2. ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO . en el ejercicio en revisión. lineamientos y de . confirmar la existencia . procedimientos de control interno específicos del sistema de contabilidad de costos. .Procedimientos para el control de procedimientos para el control desperdicios.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. Verificar si el sujeto fiscalizado implantó y . de la siguiente manera: producción terminada. de desperdicios. . lineamientos y de .Verificar la contabilización de la “Inventarios y Costo de Ventas”. costos del sujeto fiscalizado.Políticas.2.Constatar que los costos unitarios se de Auditoría y Normas para hayan determinado en forma Atestiguar. rechazos y mermas para su manejo y destino final. producción terminada.Registros auxiliares contables terminada. 4.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar.Políticas. lineamientos y procedimientos de control 4. “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General” y 5120 . rechazos y mermas. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General”. Boletín 5120 “Inventarios y Costo de Ventas”. 4.Comparar los reportes de existencias en .Normas y Procedimientos de costos unitarios.Políticas.2. operó los controles internos que GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF. con los reportes de producción. Revisar los registros de producción .34.Reportes de existencias en el almacén sistema de contabilidad de el almacén de productos terminados de productos terminados. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. bases consistentes. Boletín 5120 “Inventarios y Costo de Ventas”. apartado III. anterior. . unidades defectuosas y su costo. Cerciorarse de que los procedimientos . ACTIVIDAD DOCUMENTACIÓN POR CONSULTAR MARCO NORMATIVO interno específicos del sistema de contabilidad de costos. . numeral 7. lineamientos y de control interno . ventas y servicios. procedimientos de control durante el ejercicio en revisión hayan sido interno del sistema .Políticas.35.Narrativas y diagramas de flujo de las semejantes a los usados en el ejercicio de contabilidad de costos operaciones del sujeto fiscalizado anterior.2. y de que se hayan aplicado sobre del ejercicio revisado y del referentes a la determinación. .Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. 4. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 29 DE 31 PÁGINA .CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL REF.Auxiliares de registros contables. registro y control de los costos de producción.Cuestionarios utilizados para determinar los costos. “Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental”.Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal.Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar. “Consistencia”. Boletín 5010 “Procedimientos de Auditoría de Aplicación General". aplicados al sujeto fiscalizado. permitieran determinar y registrar las . manejo. Vega Vera.. fracción XIII. David M. Ventas y Servicios. Dr.. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 30 DE 31 PÁGINA . fracción XV. Que la Dirección General de Administración y Sistemas haga del conocimiento del personal de este órgano técnico de fiscalización. Vega Vera. y 5o. GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. La presente actualización entrará en vigor a partir del día diecisiete de junio del año dos mil nueve. en la Ciudad de México. el Contador Mayor. a través del portal de Intranet de la CMHALDF. expide la primera actualización de la presente guía para su debida difusión y observancia al interior de la Contaduría. del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. a los quince días del mes de junio del año dos mil nueve. fracción II. David M. Queda sin efectos la Guía de Auditoría a Costos de Producción. el Contador Mayor. Distrito Federal. de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. aprobada por el extinto Órgano Superior de Dirección en la vigésima novena sesión extraordinaria celebrada el 27 de octubre de 2005. a los 14 días del mes de mayo del año dos mil ocho. El presente documento entrará en vigor el día hábil siguiente a su difusión en la CMHALDF. en la Ciudad de México.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL EXPEDICIÓN En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 14. expide la presente Guía. PRIMERA ACTUALIZACIÓN De conformidad con lo dispuesto por el artículo 14. sección Normatividad. fracción II. del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. Distrito Federal. la Dirección General de Administración y Sistemas deberá difundirlo por medio del portal de intranet de la CMHALDF. y el artículo 5o. de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. Dr. para su debida difusión al interior de la Contaduría. Dr. VENTAS Y SERVICIOS DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA A ENTIDADES PÚBLICAS Y ÓRGANOS AUTÓNOMOS 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA AEPOA/GA-01 CLAVE 31 DE 31 PÁGINA . el Contador Mayor. David M. Distrito Federal. y 5o.. en la Ciudad de México. (Rúbrica) ____________________________ GUÍA DE AUDITORÍA A COSTOS DE PRODUCCIÓN. inciso b). de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. La Dirección General de Administración y Sistemas la difundirá al interior de la Contaduría por medio del portal de Intranet de la CMHALDF. La presente actualización entrará en vigor a partir del día once de agosto del año dos mil diez. a los nueve días del mes de agosto del año dos mil diez. fracciones XV y XXIII. sección Normatividad. aprueba y expide la segunda actualización de la presente guía para su difusión y observancia al interior de la Contaduría. fracción II.CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL SEGUNDA ACTUALIZACIÓN Con fundamento en los artículos 14. Vega Vera. y será aplicable para auditorías que se realicen para la revisión de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al Ejercicio de 2009. del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal.