AMENAZAS Y SALVAGUARDAS AL CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PUBLICOAMENAZAS Y SALVAGUARDAS AL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO, EN CONCORDANCIA CON EL CODIGO DE ETICA DE LA IFAC. En las circunstancias en que opera el Contador Público, podrían existir amenazas específicas en el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir todas las situaciones que producen tales amenazas y especificar la acción mitigadora que sea apropiada. Además, la naturaleza de los contratos y trabajos asignados son variados y consecuentemente pueden existir distintas amenazas, requiriendo la aplicación de diversas salvaguardas. El Marco Conceptual que requieren los Contadores Públicos para identificar, evaluar y direccionar tales amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales, debe favorecer al interés público, más allá de cumplir meramente con un conjunto específico de reglas que podrían ser arbitrarias. Ésta parte del Código proporciona un marco conceptual, para ayudar a los Contadores Públicos a identificar, evaluar y responder a las amenazas en el cumplimiento de los principios fundamentales. Si las amenazas identificadas no son claramente irrelevantes, el Contador Público debe, donde sea apropiado, aplicar salvaguardas para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, donde no se vea comprometido el cumplimiento de los principios fundamentales. Si el contador público no puede adoptar las salvaguardas apropiadas debe declinar o suspender el servicio profesional específico involucrado, o cuando sea necesario desvincularse del cliente (en el caso de un contador público independiente) o de la entidad empleadora (en el caso de un contador público dependiente). Muchas AMENAZAS recaen en las siguientes categorías: (a) Amenazas de beneficio personal, las cuales ocurren como resultado de intereses financieros u otros de un contador público o de sus familiares más cercanos. (b)Amenazas de auto revisión, las cuales ocurren cuando un criterio previo necesita ser revaluado por el contador público responsable de ese criterio. (c)Amenazas de mediación, las cuales pueden ocurrir cuando un contador público apoya una posición u opinión a tal punto que su objetividad pueda verse comprometida. (d)Amenazas de familiaridad, las cuales podrían ocurrir cuando la relación es muy cercana, lo que puede determinar que el contador público se vuelva muy comprensivo hacia los intereses de otros y pierde independencia mental; y (e)Amenazas de Intimidación, las cuales podrían ocurrir cuando un contador público puede ser disuadido de actuar objetivamente mediante amenazas, reales u evidenciables. 1 pueden ser creadas por la profesión contable. la profesión o el órgano regulador. teniendo conocimiento de toda información relevante. • Supervisión profesional o reglamentaria y procedimientos disciplinarios. empleadores y público en general dirigir su atención hacia un comportamiento no profesional o anti ético. pero no están restringidas por: • Requerimiento para el ingreso a la profesión tales como educación. incluyendo la importancia de las amenazas y de las salvaguardas aplicadas. legislación o reglamentación. la naturaleza del compromiso y la estructura de la Firma. Las salvaguardas generales de la Firma en el ambiente laboral podrían incluir: • Liderazgo de la Firma que pone en relieve la importancia del cumplimiento con los principios 2 . Estas consideraciones podrían estar afectadas por temas tales como la importancia de la amenaza. a. reglamentación o un organismo empleador.Las Salvaguardas creadas por la profesión. • El deber establecido explícitamente de informar sobre el incumplimiento de cualquier requerimiento ético. un contador público podría concluir como inaceptables. Un contador público debe ejercer su juicio profesional para determinar cual es la mejor acción frente a una amenaza identificada. • Regulaciones del Gobierno Corporativo. de los informes. pero no se restringirán a: • Un sistema efectivo de quejas. la legislación. podrán incluir. bien publicitado.Las salvaguardas en el ambiente laboral. Ciertas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o evitar un comportamiento anti ético. La naturaleza de las salvaguardas que se aplicaran variará dependiendo de las circunstancias. • Revisión externa por terceros legalmente autorizados. que terceras partes prudentes e informados razonablemente. y (b) Salvaguardas en el ambiente laboral.. legislación o reglamentación incluyen. • Requerimientos de desarrollo profesional continuo. • Normas profesionales. Tales salvaguardas. serían razonablemente aceptables. tengan conocimiento de toda la información relevante. rendimientos. operado por el organismo empleador. incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas. b.. En el ejercicio del juicio profesional un contador público debe considerar a terceras partes razonables e informadas que. formación y experiencia. comunicaciones e informaciones producidas por el contador público.Las SALVAGUARDAS que podrían eliminar o reducir tales amenazas a un nivel aceptable recae en las dos categorías siguientes: (a) Salvaguardas creadas por la profesión. Las salvaguardas en el ambiente laboral comprenden salvaguardas generales de la Firma y salvaguardas específicas para el compromiso. En el ejercicio del juicio profesional. que permita a los colegas. • Políticas y procedimientos para prohibir a los individuos que nos sean miembros del equipo de aseguramiento que ejerzan una influencia inapropiada en el resultado del compromiso. • Las Firmas que realizan compromisos de aseguramiento. así como del entrenamiento y enseñanza adecuada de dichas políticas y procedimientos. si fuera necesario. la evaluación de la importancia de éstas amenazas y la identificación y aplicación de las salvaguardas correspondientes para eliminarlas.fundamentales. • Comunicación oportuna de las políticas y procedimientos de la Firma. • Un mecanismo disciplinario que promueva el cumplimiento de las políticas y procedimientos. • Políticas y procedimientos para monitorear y. • Políticas documentadas respecto a la identificación de amenazas en el cumplimiento con los principios fundamentales. a un nivel aceptable. • Designación de un gerente senior para que se responsabilice de la supervisión y adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad de la Firma. • Utilizar diferentes equipos de socios y de compromisos con niveles de información separados para proporcionar servicios a clientes de aseguramiento y no-aseguramiento. para administrar los ingresos recibidos de cada cliente. o reducir las amenazas que no son claramente insignificantes. en el nivel de socios y de miembros del equipo de profesionales. a un nivel aceptable. que deben estar debidamente documentados. • Políticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad de los compromisos. deben documentar las políticas de independencia fundamentalmente respecto a la identificación de amenazas a la independencia. incluyendo cualquier cambio ocurrido. • Publicar las políticas y procedimientos para fomentar y autorizar al personal para comunicar a los niveles superiores dentro de la firma cualquier tema relacionado con el cumplimiento con los principios fundamentales que concierne a cada uno. • Informar a los socios y al equipo técnico sobre aquellos clientes de confianza y las entidades relacionadas con ellos sobre los cuales debe mantenerse independencia. la evaluación de la importancia de estas amenazas y la evaluación y aplicación de salvaguardas para eliminar. Las salvaguardas para compromisos específicos relacionados con el ambiente laboral podrían 3 . • Liderazgo de la Firma que establece las expectativas que los miembros del equipo de aseguramiento actuarán en favor del interés público. • Políticas y procedimientos internos sobre el cumplimiento con los principios fundamentales. o reducir aquellas que no sean claramente insignificantes. • Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o relaciones entre la Firma o un miembro del equipo del compromiso y los clientes. (d) Procedimientos internos establecidos. o retirarse completamente del compromiso.incluir: • Involucrar a un contador público adicional para revisar el compromiso realizado o de lo contrario tener el asesoramiento necesario. individualmente o junto con otros. • Rotar al personal sénior del equipo de aseguramiento. es mejor retirarse del equipo de trabajo del compromiso o asignado específicamente. lo siguiente: (a) Hechos importantes. ocupación o actividad que dañe o pueda dañar la integridad. un contador público debe considerar. solicitando la ayuda correspondiente para llegar a una resolución. como parte del proceso de resolución. Un contador público independiente no debe comprometerse con ningún negocio. También debe medir las consecuencias de cada curso de acción posible. de la firma o del organismo empleador. 2. Al iniciar un proceso formal o informal de resolución de un conflicto. 4 . debe consultar con otra persona apropiada dentro de la firma o del organismo empleador. (b) Aspectos éticos involucrados.LOS CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRACTICA DE SERVICIOS INDEPENDIENTES EN FORMA PERSONAL O EN SOCIEDAD. a una institución profesional reguladora u otro contador público. (c) Principios fundamentales relacionados al tema en cuestión. Teniendo en cuenta estos puntos. • Consultar a terceras partes independientes. un contador público debe determinar el curso de acción apropiado que sea consistente con los principios fundamentales identificados. El contador público podría determinar que. • Revelar a aquellos funcionarios con jerarquía plena del cliente la naturaleza de los servicios prestados y los montos de los honorarios acordados. y (e) Cursos de acción alternativos. objetividad o la buena reputación de la profesión y como consecuencia sea incompatible con la prestación de sus servicios profesionales.En la evaluación del cumplimiento de los principios fundamentales. Y si el tema permanece sin resolver. bajo esas circunstancias. • Involucrar a otra firma para que realice o vuelva a realizar parte del compromiso. un contador público podría requerir la resolución de un conflicto antes de la aplicación de los principios fundamentales. • Discutir los asuntos éticos con aquellos funcionarios del cliente con jerarquía plena. tales como a un Comité de Directores Independientes.. RESOLUCIÓN ÉTICA DE CONFLICTOS. empleado del cliente. un cliente de aseguramiento que no sea de auditoría de estados financieros o un cliente que no sea de aseguramiento. están incluidos. Los ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de auto revisión incluyen. • Un préstamo de o para un cliente de aseguramiento o para alguno de sus directores o ejecutivos. incluyen. (e) Intimidación. • Un miembro del equipo de aseguramiento es o ha sido recientemente. La naturaleza e importancia de las amenazas pueden diferenciarse dependiendo de si estas se originan en la prestación de servicios a un cliente de Auditoría de Estados Financieros. Muchas de estas amenazas caen en las siguientes categorías: (a) Interés personal. director o funcionario del cliente. • Preocupación acerca de la posibilidad de perder al cliente. • Tener una relación de negocios muy cercana con el cliente. Los ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de Interés personal a un contador público en la práctica independiente. • Dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente. en una posición que ejerce influencia directa e importante sobre el tema que es objeto del compromiso. • Empleo potencial con un cliente. (b) Auto revisión.El cumplimiento de los principios fundamentales puede estar potencialmente amenazados por un amplio rango de circunstancias. • Un miembro del equipo de aseguramiento es. o ha sido recientemente. (d) Familiaridad. • Información sobre una operación en el sistema financiero después de haber estado involucrado en su diseño o implementación. • Honorarios contingentes relacionados con un compromiso de aseguramiento. pero no se limita a: • Promocionar la venta de acciones de una entidad que cotiza en bolsa que además es un cliente 5 . pero no están limitados por: • Un interés financiero en un cliente o mantener un conjunto de intereses financieros con un cliente. Los Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de mediación. pero no están limitadas por: • El descubrimiento de un error importante durante la re-evaluación del compromiso de un contador público independiente. • Prestar servicios a un cliente que afecte directamente al tema sujeto al compromiso de aseguramiento. c) Mediación. • Haber preparado los datos originales para ser utilizados en la generación de los registros que son objeto del compromiso. Tales amenazas únicas obviamente no pueden ser categorizadas. • Ser amenazado con iniciar litigios. Los Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de intimidación incluyen. Dependiendo de la naturaleza del compromiso. a menos que su valor sea claramente insignificante. no es posible confiar solamente de tales salvaguardas para reducir las amenazas a un nivel aceptable. • Algún miembro del equipo a cargo del compromiso tiene relación familiar cercana o inmediata con un empleado del cliente que ejerce una influencia directa e importante sobre el tema objeto del compromiso. En una relación profesional o de negocios. Las salvaguardas dentro de los sistemas y procedimientos del cliente pueden incluir las siguientes: 6 . un contador público independiente debe estar siempre alerta a dichas circunstancias y amenazas. pero no están limitados a: • Algún miembro del equipo a cargo del compromiso tiene relación familiar cercana o inmediata con un director o ejecutivo del cliente. pero no están limitados a: • Ser amenazado con ser despedido o reemplazado en las relaciones del compromiso con el cliente. incluyen. • Aceptación de obsequios o de un trato preferencial del cliente. legislación o reglamentación. • Una antigua asociación del personal senior con el cliente de aseguramiento. • Actuar como defensor en nombre de un cliente de aseguramiento en litigios o disputas con terceras partes. Un contador público independiente también podría encontrar ciertas circunstancias específicas que originan amenazas únicas en el cumplimiento con uno o más de los principios fundamentales. Sin embargo.de auditoría de estados financieros. • Ser presionado para reducir inapropiadamente el alcance del compromiso para reducir los honorarios. Los Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de familiaridad. y (b) Salvaguardas en el ambiente laboral. un contador público independiente puede confiar también en las salvaguardas que el cliente haya puesto en ejecución. • Un antiguo socio de la firma es director o ejecutivo del cliente o un empleado en una posición que ejerza una influencia directa y significativa sobre el tema objeto del compromiso. Las salvaguardas que podrían eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable se clasifica en dos grandes categorías: (a) Salvaguardas creadas por la profesión. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE. Cuando no sea posible reducir las amenazas a un nivel aceptable. tal como alguna circunstancia que amenace el cumplimiento con los principios fundamentales. 7 . 2.3.1.2. o a quien se está considerando hacer una oferta para un compromiso que actualmente está siendo asumido por otro contador público independiente. asuntos cuestionables relacionados con el cliente (propiedades.• Cuando un cliente contrata los servicios de una firma independiente para realizar un compromiso. Por ejemplo.Un contador público independiente. • El cliente cuente con una apropiada estructura de gobierno corporativo que provee supervisión y comunicación apropiada respecto a los servicios que presta una firma. existe la amenaza del interés personal que podría afectar a la competencia profesional y al debido cuidado. • El cliente ha implementado procedimientos internos que aseguran elecciones objetivas al encargar un compromiso de no aseguramiento.. Podrían crearse amenazas potenciales a la integridad y al comportamiento profesional. ACEPTACIÓN DEL COMPROMISO. un contador público independiente debe considerar si su aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales.DESIGNACIÓN DEL PROFESIONAL. 2. a quien se le pide que reemplace a otro contador público independiente. 2.. un contador público independiente debe declinar iniciar una relación con el cliente. participación del cliente en actividades ilegales (tales como el lavado de dinero). negocios y actividades). las personas designadas para dicho compromiso. Antes de aceptar un compromiso especifico con un cliente. si fueran conocidos. deshonestidad o prácticas cuestionables de presentación de informes financieros.Un contador público independiente debe estar de acuerdo en proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se encuentra capacitado. • El cliente cuente con empleados competentes con experiencia y antigüedad para tomar decisiones directivas. CAMBIOS EN LA ACEPTACIÓN DEL COMPROMISO. si un contador público independiente acepta el compromiso antes de conocer todos los hechos pertinentes. profesional o de otro tipo. podría haber una amenaza a la competencia profesional y al debido cuidado. para no aceptar el compromiso. Antes de aceptar la relación con un nuevo cliente. por ejemplo. por ejemplo. un contador público independiente debe considerar si esa aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales. que no sea de la gerencia. Asuntos del cliente que. debe determinar si hay alguna razón. deben ser ratificadas o aprobadas. Por ejemplo. podrían amenazar el cumplimiento con los principios fundamentales incluyendo. La tenencia de activos de un cliente crea amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. es solicitado para que emita una segunda opinión sobre la aplicación de normas o principios de contabilidad. podría dar lugar a amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. auditoría. Por ejemplo. COMERCIALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS PROFESIONALES.4. en circunstancias en que la segunda opinión no estaría basado en el mismo conjunto de hechos que estuvieron disponibles al contador. o están basados en evidencias inadecuadas.6. 2. para manejar dichos activos. se crean amenazas al interés propio y al cumplimiento del principio de conducta profesional. 2. solicita trabajo mediante publicidad u otras formas de comercialización.En situaciones en que un contador público independiente. 5. presentación de informes.Cuando se negocian los servicios profesionales. si los servicios.8. podrían estar afectado por amenazas potenciales al cumplimiento de los principios fundamentales. por o en nombre de una compañía o entidad que no es su cliente.7. existe una amenaza al interés propio y a la conducta profesional que podría amenazar a la objetividad. Sin embargo.Cuando un contador público independiente. 2.2. los logros o los productos. CUSTODIA DE ACTIVOS DE CLIENTES. otras normas o principios sobre circunstancias o transacciones especificas. por ejemplo. si fuera así. no debe asumir la custodia de dinero. debe considerar si existen amenazas al cumplimiento de los 8 . 2. a menos que le sea permitido por la ley y.Un contador público independiente.Un contador público independiente. un contador público independiente podrá cotizar sus honorarios como lo estime apropiado. por la tenencia de activos de un cliente. Por ejemplo. son comercializados de una manera inconsistente con aquellos principios. tales amenazas podrían afectar a la competencia profesional y al debido cuidado. podría producir amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales que surjan del nivel de honorarios establecidos. se crea una amenaza de interés personal a la competencia profesional y al debido cuidado. se estaría dando cumplimiento a un deber legal impuesto al contador público independiente. El hecho de que un contador público independiente pueda cotizar sus honorarios menos que otro no es propiamente anti ético. OBJETIVIDAD EN TODO SERVICIO. SEGUNDA OPINIÓN. HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACIONES. Por ejemplo. valores y u otros activos de un cliente. 9. La disposición del interés financiero sería la única acción apropiada para permitir a la Firma realizar el trabajo. podrían crear amenazas a la independencia. ENFOQUE CONCEPTUAL DE LA INDEPENDENCIA. COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO. 2.Los miembros del equipo de aseguramiento.principios fundamentales a la objetividad al prestar sus servicios profesionales. un cliente o sus directores. 9 . de firmas y de la red de firmas. y considerar si las relaciones entre los individuos que no pertenecen al equipo de aseguramiento y al cliente de aseguramiento. Esta conclusión está diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios. 2. sean independientes del cliente de aseguramiento. se requiere que los miembros del equipo de aseguramiento.En caso de que un compromiso de aseguramiento sea de interés público. expresa una conclusión. Los compromisos de aseguramiento están diseñados para incrementar el grado de confianza de los usuarios esperados sobre los resultados de la evaluación o medición del tema en cuestión en contra de los criterios.10. tiene un interés financiero en un cliente de aseguramiento. el contador público en el ejercicio público. Si una Firma. de la firma. de la red de firmas. INDEPENDENCIA.11. o la red de Firmas. tales como. o relaciones con.12. o como resultado de una fusión de negocios. la amenaza de interés personal creado sería tan importante que las únicas salvaguardas disponibles para eliminarla o reducirla a un nivel aceptable seria eliminar el interés financiero directo antes de que la persona se vuelva miembro del equipo de aseguramiento. En un compromiso de aseguramiento. DISPOSICIONES APLICABLES A CLIENTES DE ASEGURAMIENTO. podría ser creada por un familiar o una persona muy cercana o por relación de negocios. con el cliente del aseguramiento. un regalo. gerentes o empleados. podría crear una amenaza de interés personal a la independencia. 2. una amenaza sobre la confianza a la objetividad de un hecho. cuando sea aplicable. de la firma y. y de la red de firmas. tienen un interés financiero en un cliente de auditoría de estados financieros. Por ejemplo. o un miembro de su familia inmediata. Si un miembro del equipo de aseguramiento. deben considerar la aplicación del marco conceptual para identificar las relaciones de los miembros del equipo de aseguramiento. las amenazas de interés personal creadas serían tan importantes que ninguna salvaguarda podrían reducir las amenazas a un nivel aceptable. un interés financiero directo o indirecto de importancia de un cliente de aseguramiento. DISPOSICIONES APLICABLES A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Por ejemplo. una herencia. el tener intereses en. 2. lo cual es muy provechoso para realizar el compromiso de aseguramiento. En consecuencia.2. en tales situaciones. 2. las disposiciones tradicionales de los servicios de noaseguramiento dan siempre un buen resultado a que el equipo de aseguramiento obtenga la información apropiada respecto a los negocios y operaciones del cliente de aseguramiento. Los servicios de impuestos comprenden una amplia 10 .16. 2. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS DE NO ASEGURAMIENTO A CLIENTES DE ASEGURAMIENTO. aplican sus conocimientos y habilidades. la amenaza al interés personal creada sería tan importante que ninguna salvaguarda podría reducirla a un nivel aceptable. puede crear una amenaza a la familiaridad o confianza. CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS QUE COTIZAN EN LA BOLSA DE VALORES. Además. Por consiguiente. Los clientes valoran los beneficios que derivan de tener a estas Firmas. el personal de la Firma no debería proveer tal ayuda. la disposición del interés financiero sería la única acción apropiada para permitir a la Firma realizar el compromiso. Las Firmas tienen disposiciones tradicionales para sus clientes de aseguramiento y clasifica sus servicios de no-aseguramiento para que sean compatibles con sus habilidades y experiencia.14. 2.17. 2. la Firma puede ser solicitada para prestar servicios de impuestos a un cliente de auditoría de estados financieros. y pueden responsabilizarse de otras áreas. Usar el mismo socio encargado de un compromiso o la misma persona encargada del “Compromiso de Revisión del Control de Calidad” en una auditoría de estados financieros. Asistir a un cliente de auditoría de estados financieros en temas tales como preparación de registros contables o estados financieros podría constituir pérdida de independencia en caso de que los estados financieros sean auditados posteriormente por la Firma. PREPARACIÓN DE REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS.15.13. Si una Firma tiene un interés financiero directo en un cliente de aseguramiento que no sea auditoría de estados financieros. durante un periodo prolongado. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS DE IMPUESTOS A UN CLIENTE DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. por que tienen mejor conocimiento de sus negocios. se deben aplicar las salvaguardas necesarias. Esta amenaza es particularmente importante en el contexto de la auditoria de los estados financieros de una entidad que cotiza en la bolsa de valores. para reducir tal amenaza a un nivel aceptable. En muchas jurisdicciones. DISPOSICIONES APLICABLES A CLIENTES DE ASEGURAMIENTO QUE NO SEAN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. 21. Los servicios de apoyo en litigios podrían incluir actividades como actuar como testigo pericial. 2. y ayudar a la alta dirección a documentarlo y a su recuperación. o la red de Firmas. a un cliente de auditoría de estados financieros puede crear amenazas de auto revisión.20. cuando la persona esta en posición de influir en la preparación de las cuentas de los estados financieros del cliente. Las designaciones de personal de una Firma. prestan servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría de estados financieros. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS LEGALES A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS 11 . a un cliente de auditoría de estados financieros.gama de situaciones.22. a un cliente de auditoría de estados financieros. Una amenaza de auto revisión puede ser creada cuando los servicios prestados de soporte en el litigio. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS DE AUDITORIA INTERNA A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Se podría crear una amenaza de auto revisión cuando una Firma. asesoramiento tributario y asistencia en la solución de impugnaciones tributarias. asegurándose de que el cliente de auditoría reconozca su responsabilidad para establecer y monitorear el sistema de control interno. puede crear una amenaza de auto revisión a menos que se hayan adoptado las salvaguardas apropiadas y sean puestas en práctica. o red de Firmas. En general tales servicios no se consideran que amenazan a la independencia. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS DE APOYO EN LITIGIOS A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. 2. que involucre el diseño y puesta en marcha de un sistema de tecnología informática de información financiera que serán usados para generar información que forme parte de los estados financieros de un cliente. planeamiento tributario. 2. todo lo relacionado con la disputa o el litigio. DESIGNACIONES DE PERSONAL TEMPORAL A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. La prestación de servicios por la Firma o la red de Firmas. calcular indemnización por daños y perjuicios aproximados u otras cantidades que pueden ser cuentas por cobrar o pagar que provienen de un litigio o disputas legales.18. incluyó la estimación de un posible resultado que afecte las cantidades y revelaciones que han sido reflejados en los estados financieros. 2. DISPOSICIONES PARA PRESTAR SERVICIOS DE TECNOLOGÍA INFORMÁTICA A CLIENTES DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.19. 2. incluyendo el cumplimiento de normas tributarias. 2. La contratación de administradores ejecutivos para un cliente de aseguramiento. Por consiguiente. puede crear amenazas a la independencia y no podrán ser reducidas a un nivel aceptable con ninguna salvaguarda aplicada. 2. tales como contratos de asesoramiento. al interés personal. La prestación de servicios legales por una Firma. La prestación de servicios de finanzas corporativas. podría causar amenazas de auto revisión y a la defensa. En el caso de ciertos servicios de finanzas corporativas. asesoría o asistencia a un cliente de aseguramiento. o la red de Firmas. en fusiones. podría causar amenazas a la mediación y de la auto revisión.27. LITIGIOS ACTUALES O AMENAZAS DE LITIGIOS. Una amenaza al interés personal también podría crearse cuando los honorarios generados por el cliente del aseguramiento representan una proporción importante del ingreso de un socio individual. en litigios. Aceptar obsequios y hospitalidad de un cliente de aseguramiento. podría crear amenazas.FINANCIEROS. incluyendo los servicios corporativos y comerciales a clientes. 2. CONTRATACIÓN DE ADMINISTRADORES EJECUTIVOS. 2. HONORARIOS Y PRECIOS. 12 . Por ejemplo. Los servicios legales abarcan una amplia gama y diversos rangos de áreas. que puedan afectar la información de tema en cuestión del compromiso de aseguramiento.25.24. OBSEQUIOS Y HOSPITALIDAD. representan una proporción importante de los honorarios totales de una Firma. las amenazas a la independencia creadas podrían ser tan importantes que ninguna salvaguarda podría aplicarse para reducirlas a un nivel aceptable. una Firma o un miembro del equipo de aseguramiento no debe aceptar tales obsequios u hospitalidad. realizar transacciones. a la familiaridad y a la intimidación. Cuando los honorarios totales acordados con un cliente del aseguramiento. en dar consejos para las adquisiciones y mantenimientos de equipos. FINANZAS CORPORATIVAS Y ACTIVIDADES SIMILARES. a una entidad que sea un cliente de auditoría de estados financieros. o financiar la compra venta de acciones del cliente del aseguramiento no es compatible con prestar servicios de aseguramiento. promocionar. actuales o futuras. y para la prestación de asistencia al departamento legal del cliente. 2.26. la dependencia sobre ese cliente o grupo de clientes y la preocupación sobre la posibilidad de perder el cliente podría crear amenazas al interés personal.23. .Los Contadores Públicos en las empresas pueden ser individual o conjuntamente. donde todas las salvaguardas disponibles han sido agotadas y no es posible reducir las amenazas a un nivel aceptable. Sin embargo. no tiene relación con las responsabilidades éticas.1. 3. En circunstancias donde el contador público en la empresa crea que el comportamiento poco ético o las acciones de terceros podrían continuar ocurriendo dentro de la organización empleadora. el contador público en la empresa debe considerar una respuesta a tales circunstancias. las cuales son obligatorias para el contador público en la empresa.Cuando existe un litigio. Los contadores públicos en las empresas. 3. 3. Normalmente. La forma legal de relacionarse con la organización empleadora. CONSULTAS A OTRO CONTADOR PÚBLICO.LOS CONTADORES PÚBLICOS EN SERVICIOS DEPENDIENTES. podrían crearse amenazas al interés personal o a la intimidación. PREPARACIÓN Y DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN. Un contador público en las empresas tiene la responsabilidad adicional de promover los propósitos legítimos de su organización empleadora. 3. y las reglas y procedimientos a favor de esos objetivos. cuyas organizaciones empleadoras y terceras partes pueden realmente confiar en ellos. el contador público en la empresa debe considerar la necesidad de solicitar consejo legal. a veces puede ocurrir que sus responsabilidades con la organización empleadora y las obligaciones profesionales de obedecer los principios fundamentales estén en conflicto. Un contador público en la empresa podría ser un empleado asalariado. CONFLICTOS POTENCIALES. un voluntario u otro trabajador para una o más organizaciones empleadoras. director (ejecutivo o no). También pueden ser responsables de proporcionar asesoramiento efectivo y competente sobre administración financiera y algunos temas relacionados con las empresas. un socio. En esas situaciones extremas. El contador público de una empresa tiene la obligación profesional de obedecer los principios fundamentales. un contador público en la empresa debe respaldar los objetivos legítimos y éticos establecidos por el empleador.2. responsables de la preparación del informe financiero y de otras informaciones. si existiera. Sin embargo. cuando el acatamiento de los principios fundamentales sea amenazado. están frecuentemente involucrados en la preparación y 13 . o parece ser probable que ocurra.3. un contador público en la empresa podría llegar a la conclusión de que sería apropiado renunciar a la organización empleadora. entre la Firma o un miembro del equipo del aseguramiento y el cliente de aseguramiento. un propietario administrador. 3.5. Las ofertas atractivas podrían tener varias formas.6. pueden crear las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales 14 . Por ejemplo. que podrían crearse a través de la existencia de un motivo y oportunidad para manipular información sobre los precios para obtener ganancias financieras. 3. ESTÍMULOS. Un contador público en la empresa debe preparar o presentar tal información de manera precisa.4. sincera. incluyendo obsequios. amenazas de interés personal a la objetividad o a la confidencialidad.divulgación de información que podrían hacerse pública o ser usada por terceros dentro o fuera de la organización empleadora. aumentar las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales. que podrían. Un contador público en la empresa o un miembro familiar cercano o inmediato podrían recibir una oferta atractiva. en ciertas circunstancias. EXPERIENCIA SUFICIENTE. oportuna y con independencia. Las ofertas o incentivos. para las cuales tiene o puede obtener suficiente entrenamiento específico o experiencia técnica 3. trato preferencial y atraer inapropiadamente para hacer amistad o prestar lealtad. hospitalidad. INTERESES FINANCIEROS. El principio fundamental de la competencia profesional y el debido cuidado requiere que un contador público en la empresa sólo deba emprender tareas importantes. Los contadores públicos en las empresas podrían tener interés financiero o podrían conocer el interés financiero de miembros familiares cercanos.
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